Минфин дал чёткий ответ на главный вопрос года
Минфин РФ в письме от 06.07.2026 № 03‑07‑07/57946 разъяснил, вправе ли организация на УСН, уплачивающая НДС по ставке 5%, с 2027 года применять освобождение от налога в отношении услуг общественного питания. Ответ ведомства однозначный: да, может, но при соблюдении всех установленных НК РФ условий.
Ключевой нюанс — для применения льготы в 2027 году нужно будет оценивать показатели именно за 2026 год. И здесь важно учитывать все три критерия, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Три условия для освобождения: что нужно выполнить
Для применения освобождения от НДС в 2027 году организация на УСН должна одновременно соблюдать три условия по итогам предшествующего календарного года (2026 года):
- Лимит доходов — сумма доходов в совокупности не должна превышать 3 млрд рублей.
- Доля профильной выручки — удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов должен составлять не менее 70%.
- Уровень зарплаты — среднемесячный размер выплат работникам, определяемый по данным расчётов по страховым взносам, должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты в сфере «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 раздела I ОКВЭД).
В 2026 году для организаций и ИП в сфере общепита, применяющих УСН и ПСН, действует временное послабление: условие о соответствии зарплаты среднеотраслевому уровню по региону не требуется. Но это — исключение на переходный период. С 1 января 2027 года требование по зарплате снова станет обязательным. Бизнесу необходимо до конца 2026 года довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону.
Послабления 2026 года: как это работает и почему это важно
С 1 апреля по 31 декабря 2026 года для предприятий общепита на УСН действуют упрощённые условия освобождения от НДС. Льгота доступна при выполнении двух условий:
- доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей;
- доля доходов от общепита составляет не менее 70% от общей суммы дохода.
Эти меры приняты в связи с повышением с 1 января 2026 года основной ставки НДС до 22%, а также поэтапным снижением порога доходов для плательщиков НДС на УСН: до 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. — в 2027 году и 10 млн руб. — в 2028 году. Послабление направлено на адаптацию бизнеса к новым условиям.
Для применения освобождения подавать заявление или уведомление в налоговый орган не требуется — льгота отражается в разделе 7 декларации по НДС.
А если в 2026 году организация была на АвтоУСН?
Отдельный вопрос, который волнует многих: как подтвердить уровень зарплаты для применения льготы в 2027 году, если в 2026 году организация применяла АвтоУСН и не представляла расчёты по страховым взносам?
Минфин разъяснил: плательщик НДС, применявший в предыдущем году АвтоУСН, вправе применять освобождение от НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех условий, установленных НК. У налогоплательщика и налогового органа есть возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат, несмотря на отсутствие РСВ, — сведения о выплатах работникам и среднесписочной численности имеются из иных источников.
Что делать главному бухгалтеру уже сейчас
Подготовку к применению освобождения от НДС в 2027 году нужно начинать в 2026 году.
Чтобы организация на УСН с 2027 года могла применять освобождение от НДС в отношении услуг общепита, необходимо:
- Контролировать совокупный доход — он не должен превысить 3 млрд рублей по итогам 2026 года.
- Обеспечить долю доходов от услуг общепита на уровне не менее 70% в общей сумме доходов за 2026 год.
- Довести среднемесячную зарплату сотрудников до уровня не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты (ОКВЭД-2 класс 56) по итогам 2026 года.
- Вести учёт и отчётность таким образом, чтобы все три показателя были подтверждены данными РСВ и налоговой отчётности.
- Настроить кассовую технику на формирование чеков без НДС, если льгота будет применяться.
Применение льготы — это право, а не обязанность. Если организация не соблюдает хотя бы одно из трёх условий, воспользоваться освобождением от уплаты НДС нельзя.
Таким образом, ответ на вопрос, поставленный в заголовке, — да, организация на УСН с 2027 года сможет применять освобождение от НДС к услугам общепита, но только при условии тщательной подготовки и выполнения всех трёх критериев по итогам 2026 года. Временные послабления 2026 года заканчиваются 31 декабря, и с 1 января 2027 года требования вступают в полную силу. Вопрос не в том, разрешено ли, а в том, успеет ли бизнес адаптироваться.
