В конце июля 2026 года ФНС ответила на обращения налогоплательщиков и территориальных инспекций: как на АвтоУСН учитывать сумму туристического налога. Короткий ответ службы — сумму можно исключить из доходов. Включить её в расходы при этом режиме нельзя.
Сама норма про исключение турналога из доходов уже есть в Кодексе. Письмо нужно тем, кто платит оба платежа и путается в периодах: у АвтоУСН месяц, у туристического налога — квартал. Вопрос письма: в каком месяце АвтоУСН делать исключение.
Источник: Письмо ФНС от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@. Позиция согласована с Минфином письмом от 24.07.2026 № 03-11-09/64313.
Кто одновременно на АвтоУСН и на туристическом налоге
Плательщики туристического налога — организации и физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания. Так сказано в ст. 418.2 НК РФ.
В письме ФНС отдельно замечает: среди таких лиц могут быть организации и ИП, которые применяют АвтоУСН. Для них туристический налог не «чужой» платёж соседнего режима. Он идёт рядом с ежемесячной базой АвтоУСН, и его нужно корректно вычесть из доходов.
Как на АвтоУСН считают доходы
Объект налогообложения на АвтоУСН считают по доходам. Порядок задаёт ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ: доходы определяют по пунктам 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Пункт 1 ст. 248 НК РФ относит к доходам выручку от реализации и внереализационные доходы. Следующим абзацем из этой суммы исключают налоги, которые продавец предъявил покупателю, и сумму туристического налога.
ФНС делает прямой вывод из этой нормы: туристический налог в доходах АвтоУСН не учитывают. Спорить с самим фактом исключения письмо не предлагает. Оно разбирает момент, когда исключение проводить.
Месяц АвтоУСН и квартал турналога
Налоговый период АвтоУСН — календарный месяц. Это ч. 1 ст. 10 закона № 17-ФЗ.
Налоговый период по туристическому налогу — квартал, ст. 418.6 НК РФ. Уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ст. 418.8 НК РФ.
Квартал уже закрылся, а срок уплаты ещё впереди — в следующем календарном месяце. Именно к этому месяцу ФНС привязывает исключение из доходов АвтоУСН: к налоговому периоду, в котором туристический налог подлежит уплате.
Суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АвтоУСН. Налогоплательщик вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.
Параллельно письмо закрывает расходы. С учётом ст. 252 НК РФ сумму туристического налога в расходы при АвтоУСН не ставят. Исключили из доходов — на этом учёт этой суммы для базы АвтоУСН заканчивается.
Чтобы месяц уплаты и месяц исключения совпали в учёте, суммы доходов и налога удобно держать в одной базе. Настроить расчёт в 1С:Бухгалтерии можно у нас — к 28-му числу будут и доходы АвтоУСН, и сумма туристического налога.
Пример из письма ФНС
Служба разбирает ситуацию на цифрах. С 1 января 2026 года ИП перешёл на АвтоУСН и остаётся плательщиком туристического налога.
Доходы по АвтоУСН за апрель 2026 года — 4 200 000 рублей. Это месячная база режима, её считают отдельно от квартала турналога.
Туристический налог за I квартал 2026 года — 84 000 рублей. Первый квартал — январь, февраль и март. Срок уплаты по Кодексу — 28 апреля 2026 года, то есть уже в апреле.
ФНС исключает 84 000 рублей из апрельских доходов АвтоУСН: 4 200 000 − 84 000 рублей. В примере службы месяц исключения — апрель, когда налог подлежит уплате. Март, которым закончился I квартал, в этом расчёте не участвует.
После расчёта остаётся сверка с налоговой. Подключить 1С-Отчётность можно у нас — запросы ИОН и отправка в ФНС из вашей базы 1С.
Что забрать из письма
- туристический налог на АвтоУСН исключают из доходов;
- месяц исключения — тот, в котором налог подлежит уплате (для I квартала в примере службы это апрель, срок 28-е);
- в расходы АвтоУСН эту сумму не включают.
Письмо поручено довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Если сдаёте отчётность без 1С, оформите отчётность через интернет — актуальные формы в ФНС и сверка с рабочего места.
