С 1 октября 2026 года продавец по длящемуся договору в ряде случаев считает НДС из цены, которая уже стоит в контракте. Правило появилось в пункте 3.2 статьи 166 НК РФ: его добавил Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ. Счёт-фактуру покупателю при этом не вручают: продавец составляет документ для себя.
Что меняет 293-ФЗ с 1 октября
Закон принят Государственной Думой 21 июля 2026 года, одобрен Советом Федерации 24 июля, подписан 4 августа. Официальное опубликование — тот же день, номер 0001202608040029.
Статья 2 закона: норма вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Ближайший такой день — 1 октября 2026 года.
Договор, который стороны заключили до поправки, сам по себе налог не переписывает. Если после заключения договора в законодательство о налогах и сборах внесли изменения и из-за них у продавца при исполнении возникла обязанность уплатить НДС, включается новый пункт 3.2.
На пробел в прежней редакции указал Конституционный Суд в постановлении от 25.11.2025 № 41-П: пункт 1 статьи 168 НК РФ позволял предъявлять налог сверх цены покупателю без права на вычет. 293-ФЗ закрывает этот случай отдельным порядком исчисления.
Когда налог считают из цены договора
Пункт 3.2 статьи 166 срабатывает, если одновременно выполнены три условия из текста закона.
- после заключения договора закон изменился так, что у продавца появилась обязанность платить НДС;
- у покупателя нет права принять этот налог к вычету;
- стороны не изменили цену по гражданскому законодательству либо в договоре нет условия, как стороны урегулируют такие изменения.
«Сумма налога исчисляется налогоплательщиком расчетным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанной в договоре» — пункт 3.2 статьи 166 НК РФ в редакции 293-ФЗ.
Прямой отсылки из пункта 3.2 в перечень расчётных ставок пункта 4 статьи 164 НК РФ закон не сделал. В ответах БУХ.1С от 21.08.2026 ведущий эксперт отдела НДС ФНС Ольга Думинская относит новый случай к «иным случаям, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом». По тем же ответам расчётные ставки берутся и для основных 22/122 и 10/110, и для специальных 5/105 и 7/107.
Саму дробь из суммы договора считает тот же алгоритм, что в пятничной статье: калькулятор НДС 5%, 7% и 22%. Режим «Выделить НДС из суммы» — когда налог уже сидит в цене. Режим «Начислить сверху» для пункта 3.2 не подходит: закон велит исходить из стоимости, указанной в договоре.
Когда пункт 3.2 не применяют
По ответам ФНС от 21 августа 2026 года обязанность платить НДС должна появиться именно из-за поправки в закон после заключения договора. Типовые примеры ведомства: введение НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025 при достижении порога дохода; введение налога на операции, которые раньше освобождались.
Тот же разбор прямо выводит из пункта 3.2 четыре соседние ситуации.
- продавец на УСН заключал договоры с освобождением и к отгрузке потерял освобождение из-за превышения дохода: ФНС считает, что продавец мог предусмотреть это в договоре;
- выросла ставка, которая уже действовала, например с 20% до 22%;
- для отдельных товаров вместо 10% ввели 22%;
- плательщик УСН перешёл со ставки 5% на 7% или с 7% на 22%, со сменой режима или без неё.
Право на вычет должно отсутствовать как таковое. Добровольный отказ покупателя заявить вычет недостаточен. ФНС относит сюда покупателя, который не является плательщиком НДС; освобождён от обязанностей плательщика; применяет УСН и ставки 5% или 7%; либо приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для необлагаемых операций.
Момент проверки — отгрузка (передача). Письменного удостоверения в том, что у покупателя нет права на вычет, норма не требует. Если после отгрузки у покупателя такое право появится, сумму налога, уже исчисленную расчётным методом, не пересчитывают.
Счёт-фактуру составляют для себя
В статью 168 НК РФ 293-ФЗ добавил абзац: в случае пункта 3.2 статьи 166 счета-фактуры не выставляются. Одновременно абзац первый пункта 1 статьи 168 теперь начинается с оговорки «если иное не предусмотрено пунктом 3.2 статьи 166».
ФНС читает «не выставляются» так: продавец при отгрузке составляет счёт-фактуру в одном экземпляре, без передачи покупателю. Если позже у покупателя появится право на вычет, он вправе запросить второй экземпляр с расчётной ставкой и зарегистрировать его в книге покупок. Специальный код вида операции для таких отгрузок ведомство вводить не планирует.
Аванс после изменения закона
Если после вступления поправки в силу продавец получит предварительную оплату — полную или частичную, — НДС с аванса считают в общеустановленном порядке: расчётные ставки по пункту 4 статьи 164 НК РФ. Статус покупателя и условия договора на этот расчёт, по ответу ФНС, не влияют.
Это отдельная операция от отгрузки по пункту 3.2. Аванс после изменения закона уже нельзя «спрятать» в цену старого договора: налог с предоплаты выделяют как обычно.
Что проверить до отгрузки
Перед 1 октября имеет смысл пройти договор ещё раз по четырём вопросам.
- обязанность платить НДС появилась из-за поправки в закон после заключения договора или из-за дохода и ставки самого продавца;
- у покупателя на дату отгрузки нет права на вычет;
- стороны уже переписали цену или в договоре есть условие, как урегулировать такие изменения;
- после изменения закона уже приходила предоплата — тогда аванс считают по пункту 4 статьи 164 отдельно от отгрузки.
Когда порядок по договору ясен, его фиксируют в учёте. Документ реализации и счёт-фактура в 1С:Бухгалтерии должны показывать ту же расчётную ставку, что следует из пункта 3.2.
Декларацию по НДС отправляют из базы. Подключить 1С-Отчётность и электронную подпись можно на рабочих местах, без отдельной программы инспекции.
