Если доход организации, применяющей УСН, за 2025 год будет более 60 млн руб., но не превысит 250 млн руб., она вправе в 01.01.2026 применять ставку НДС 5 %.
Обоснуем ответ.
При выборе пониженных налоговых ставок НДС (5 % или 7 %) организации (ИП) на УСН обязаны их применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (т. е. в течение 3 лет) с первого налогового периода представления налоговой декларации, в которой отражены операции, облагаемые НДС по соответствующим ставкам (кроме случаев, когда возникает обязанность перехода со ставки 5 % на ставку 7 % или со ставки 7 % на основные ставки НДС (20%, 10%)) (п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
При этом, согласно п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН (доведены письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@), досрочное прекращение применения пониженных ставок НДС (прекращение трехлетнего срока) возможно, только если плательщик УСН утратит право на их применение (если доходы за год превысят 450 млн руб.) или если с нового года получит автоматически освобождение от уплаты НДС (если за предыдущий год доходы будут менее 60 млн руб.).
Из этого разъяснения следует, что установлена обязанность применения в течение 3 лет любой из пониженных ставок (как 5 %, так и 7 %), при этом переход со ставки 5 % на ставку 7 % не прекращает непрерывного течения установленного трехлетнего срока.
Кроме того, согласно пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), организации (ИП) на УСН при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) вправе применять ставку НДС 5 %, если за предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 250 млн руб.
Следовательно, обоснованный переход со ставки НДС 7 % на ставку 5 % не противоречит законодательству.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Собрали для вас "Чек-лист подготовки к изменениям с 2025 года". Оставляйте заявку и получите чек-лист на вашу почту!
