Организации и предприниматели на УСН в 2025 году признаются плательщиками НДС, если их доход за 2024 год превысил 60 млн руб., а в 2026 году – если доход за 2025 год превысит 20 млн руб. (ст. 346.11, п. 1 ст. 145 НК РФ). Это значит, что на них в полной мере распространяются положения гл. 21 НК РФ.
В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги общепита освобождаются от НДС при соблюдении следующих условий:
сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 2 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70 % или более;
среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошедший год, не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в ИФНС которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам (РСВ) за прошлый календарный год.
Так, среднемесячный размер выплат определяется путем деления средней суммы выплат, начисленных физлицам, на количество месяцев в соответствующем периоде, за которые начислялись выплаты по трудовым договорам. Другими словами, сначала нужно определить среднюю сумму выплат. Для этого сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за предшествующий календарный год нужно разделить на показатель среднесписочной численности работников.
Ведомство отметило, что среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (Указания по заполнению формы № П-4, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647). Показатель в форме № П-4 может быть заполнен с двумя десятичными знаками.
При этом при определении среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физических лиц, для применения освобождения от НДС может использоваться показатель среднесписочной численности работников, указанный на титульном листе РСВ за соответствующий расчетный (отчетный) период.
Если показатель среднесписочной численности работников, указанный в РСВ, не соответствует показателю среднесписочной численности работников, указанному в форме № П-4 (например, за счет округления до целого числа), то можно использовать показатель из формы № П-4 с двумя десятичными знаками.
