Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы"). По итогам полугодия сумма авансового платежа к уплате составляет 900 тыс. руб. Однако по итогам года предполагается получение убытка, т. к. достроится ОС и все расходы будут учтены. Можно ли авансовый платеж за полугодие оплатить в меньшей сумме (например, 200 тыс. руб.)? Будут ли начислены за это пени и штраф?
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности. За неуплату (уплату в меньшем размере) авансовых платежей по УСН начисляются пени.
Обоснуем ответ.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогам установлен ст. 58 НК РФ. Согласно п. 3 этой статьи, Налоговым кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Этим же пунктом установлено, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Соответственно, ИФНС не вправе привлечь организацию к ответственности (путем начисления штрафа) на организацию за неуплату авансовых платежей по УСН.
Что касается пеней, они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Соответственно, при неуплате авансовых платежей по УСН либо при их уплате в меньшей сумме ИФНС начислит организации пени.
При этом необходимо учитывать следующее. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). Иначе говоря, если по итогам года организация получит убыток и должна будет уплатить минимальный налог, то ИФНС уменьшит пени, начисленные за уплату авансового платежа в меньшем размере. В этом случае сумма пеней будет начислена на сумму, равную минимальному налогу.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Есть вопрос по продуктам или услугам Хакасия.ру? Звоните +7 (3902) 31-30-63!
