С 1 сентября 2026 года пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса действует в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф уменьшают не менее чем в два раза и не более чем в десять раз от размера, который задаёт статья НК. Инспекция, рассматривающая дело, учитывает такие обстоятельства с учётом особенностей, утверждённых ФНС.
Что закрепил кодекс
Правка сидит в пункте 57 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По части 8 статьи 25 этого закона пункты 51–57 статьи 1, в том числе новая редакция пункта 3 статьи 114 НК РФ, применяются с 1 сентября 2026 года. Текст пункта на эту дату совпадает с карточкой статьи 114 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
До этой даты в том же пункте была только нижняя граница: уменьшить штраф следовало не меньше чем в два раза. Верхнего предела в десять раз кодекс не содержал. С 1 сентября 2026 года коридор закрыт с обеих сторон: один смягчающий фактор уже обязывает резать санкцию минимум вдвое, набор обстоятельств не выводит штраф за пределы десятикратного снижения.
Какие обстоятельства кодекс уже называет смягчающими
Список по-прежнему в статье 112 НК РФ. Пункт 1 выделяет четыре позиции:
- совершение правонарушения из‑за стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств (подпункт 1);
- влияние угрозы или принуждения либо материальная, служебная или иная зависимость (подпункт 2);
- тяжёлое материальное положение физического лица, которого привлекают к ответственности (подпункт 2.1) — это отдельная строка, её не смешивают с подпунктом 2;
- иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган, рассматривающий дело, могут признать смягчающими (подпункт 3).
По пункту 4 статьи 112 обстоятельства устанавливает суд или налоговый орган и учитывает их при применении санкций. Открытый подпункт 3 никуда не делся: коридор статьи 114 ограничивает, во сколько раз режут сумму, и не закрывает сам перечень.
Пока идёт проверка, полезно держать в порядке декларации, расчёты и сроки отправки. Подключить и сопровождать 1С-Отчётность можно у нас: сдача из рабочей базы, без отдельной программы на каждое рабочее место.
Что написано в проекте приказа ФНС
Второй абзац пункта 3 статьи 114 отсылает к особенностям, которые утверждает ФНС. Ведомство подготовило проект приказа «Об утверждении особенностей учета обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения» (27.03.2026, идентификатор проекта 01/02/03-26/00166720).
В самом проекте стоит дата вступления в силу 01.09.2026. На 1 сентября 2026 года зарегистрированного в Минюсте приказа с номером и датой не найдено. Шкалу, группы обстоятельств и минимумы ниже читайте как проект: это ещё не действующий нормативный акт.
Пункт 1.2 проекта называет шесть групп, которые инспекция учитывает при определении размера штрафа:
- незначительность налогового правонарушения;
- незначительная степень вины;
- действия, направленные на добровольное прекращение противоправного поведения;
- несущественный размер, отсутствие или устранение вреда, возмещение ущерба бюджетной системе;
- тяжёлое имущественное положение лица;
- существенные обстоятельства, которые положительно характеризуют лицо.
По пункту 1.3 проекта обстоятельства учитывают при документальном подтверждении. В решении о привлечении к ответственности должно быть мотивированное обоснование и расчёт штрафа.
Пункт 8.2 проекта задаёт шкалу: одно обстоятельство — уменьшение в два раза, два — в четыре, три — в шесть, четыре — в восемь, пять — в десять, с оговорками пунктов 8.3–8.5. Несколько фактов внутри одной группы пункт 8.1 предлагает считать одним обстоятельством: социальная направленность и благотворительность в проекте идут как одна позиция подпункта 6 пункта 1.2.
Пункт 8.4 проекта ставит нижние пороги после снижения при нескольких обстоятельствах: 1000 ₽ для граждан, 3000 ₽ для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 ₽ для иных организаций. Исключение в том же пункте: пороги не применяют, если инспекция уменьшила штраф в два раза при одном смягчающем обстоятельстве.
Отдельные формулы проекта про уточнённую декларацию, сальдо ЕНС и доли погашения недоимки (разделы 4 и 5) тоже остаются текстом проекта. Пока нет зарегистрированного приказа, эти коэффициенты нельзя выдавать за утверждённую норму ФНС.
Чтобы база и формы отчётности совпадали с текущими релизами, оформите сопровождение и обслуживание 1С: обновления и рабочее место берём на себя.
Что можно опереться уже сегодня
Коридор «от двух до десяти раз» уже в пункте 3 статьи 114 НК РФ. Перечень статьи 112 и право суда или инспекции признать иное обстоятельство смягчающим тоже в силе. Документы по личным, семейным, имущественным и иным фактам по-прежнему имеет смысл собирать к рассмотрению дела.
Шкалу 2–4–6–8–10 и денежные минимумы проекта в расчёт штрафа подставлять рано: для них нужен утверждённый приказ ФНС. Имеет смысл следить за официальным опубликованием приказа и не обещать себе десятикратное снижение только потому, что в проекте есть верхняя ступень.
Если нужна линия консультаций и обновлений конфигурации по изменениям НК, подключите 1С:ИТС — релизы и сопровождение по законодательству идут вместе с договором.
Кратко:
- с 1 сентября 2026 года пункт 3 статьи 114 НК РФ режет штраф минимум в два раза и максимум в десять;
- статья 112 по-прежнему открытый перечень, подпункты 2 и 2.1 — разные основания;
- особенности учёта обстоятельств ФНС описала в проекте приказа от 27.03.2026; зарегистрированной редакции на 1 сентября 2026 года нет.
