3 сентября 2026 года информационная система 1С:ИТС выпустила карточку «Можно ли применять РИНВ при получении убытка?». Опора — письмо Минфина, а не заголовок обзора. Ниже — свой разбор по Налоговому кодексу.
Что уменьшает региональный инвестиционный вычет
Статья 286.1 НК РФ даёт субъекту Российской Федерации право ввести инвестиционный налоговый вычет. На суммы вычета уменьшают налог (аванс), который идёт в региональный бюджет. Федеральная часть налога может быть уменьшена отдельно — в пределах той же статьи.
Пункт 2.1 статьи 286.1 разрешает в текущем периоде уменьшить региональный налог на вычет текущего периода и на неиспользованный вычет предыдущих периодов, но не больше предельной величины. Пункт 9 той же статьи говорит: часть вычета текущего периода, которая превысила предельную величину, можно использовать в последующих налоговых (отчётных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ.
Что ответил Минфин на вопрос об убытке
Письмо Минфина России от 18.05.2026 № 03-03-06/1/41222 разобрано в карточке 1С:ИТС от 03.09.2026 и в новости КонсультантПлюс. Служба повторила пункты 2.1 и 9 статьи 286.1 и сделала вывод: при убытке в текущем периоде неиспользованный вычет прошлых периодов можно применить к региональному налогу (авансу) позже, когда появится сумма к уменьшению. Иное может установить закон субъекта.
Убыток сам по себе не создаёт налог, который можно срезать вычетом в том же периоде. Вычет «не сгорает» автоматически: остаток живёт по правилам переноса, пока региональный закон их не сузил.
Что проверить в регионе и в учётной политике
Перед заявлением вычета откройте закон субъекта, где стоит организация или обособленное подразделение. Регион вправе задать категории плательщиков, виды расходов, предельную величину и особенности переноса. Норму Хакасии в этот текст не подставляем: её нужно читать в актуальной редакции регионального закона, а не по чужому обзору.
Решение применять вычет закрепляют в учётной политике. Срок такого решения и отказ от вычета тоже смотрите в статье 286.1 и в законе субъекта. Федеральный инвестиционный вычет по статье 286.2 — соседний механизм: его не смешивают с региональным по одним и тем же объектам, если Кодекс это запрещает.
Регистры вычета и декларацию по прибыли удобно вести в 1С:Бухгалтерии. Методику статьи 286.1 и текст письма Минфина бухгалтеру даёт 1С:ИТС.
Практический порядок
- Зафиксировать, в каком периоде возник вычет и какая его часть упёрлась в предельную величину.
- При убытке текущего периода не ждать «списания» остатка: перенос смотрите по пункту 9 и региональному закону.
- Когда снова появится региональный налог (аванс), уменьшить его на остаток — в пределах предельной величины пункта 2.1.
- Не использовать вычет текущего убыточного периода «в ноль», если налога к уплате нет: уменьшать нечего.
Готовую декларацию по прибыли отправляют из программы. Подключение сдачи — 1С-Отчётность.
Минфин не ввёл новое право. Он прочитал уже действующие пункты 2.1 и 9 статьи 286.1 НК РФ: убыток текущего периода не отменяет перенос неиспользованного регионального инвестиционного вычета, пока закон субъекта не сказал иное.
