Обзоры до сих пор пишут, что ФНС «готовит проект» особенностей учёта смягчающих обстоятельств. Приказ уже издан, зарегистрирован в Минюсте и лежит в КонсультантПлюс. Ниже — сверка с пунктом 3 статьи 114 НК РФ и с текстом приказа, без чужого перечня «10 рабочих дней».
Что изменил пункт 3 статьи 114 с 1 сентября
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изложил пункт 3 статьи 114 НК РФ заново. При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшают не менее чем в два раза и не более чем в десять раз от размера, который задаёт статья Кодекса. Второй абзац того же пункта поручает инспекции учитывать обстоятельства с учётом особенностей, утверждённых ФНС.
Сами виды смягчающих обстоятельств по-прежнему в статье 112 НК РФ: тяжёлые личные или семейные обстоятельства; угроза, принуждение, зависимость; тяжёлое материальное положение физического лица; иные обстоятельства, которые признает суд или налоговый орган.
Когда заработает приказ ЕД-1-7/514@
Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ зарегистрирован в Минюсте 31.08.2026, № 88065. Пункт 2 приказа: документ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года. На 8 сентября 2026 года карточка КонсультантПлюс помечает приказ пометкой «документ не вступил в силу». Коридор «от двух до десяти раз» в статье 114 уже действует с 1 сентября. Методику инспекции из приложения к приказу применяют с даты, которая следует из пункта 2 приказа, а не из заголовка региональной новости ФНС.
Региональная публикация ФНС от 20.08.2026 называла «незначительную просрочку до 10 рабочих дней» для отдельных деклараций. В приложении к приказу для несвоевременного представления декларации (расчёта) и документов по требованию стоит порог до трёх рабочих дней включительно. Цифры берём из приказа.
Как инспекция считает кратность
Пункт 15 приложения: одно учтённое смягчающее обстоятельство уменьшает штраф в два раза, два — в четыре, три — в шесть, четыре — в восемь, пять — в десять. Пункт 17 повторяет потолок статьи 114: больше чем в десять раз инспекция не снижает, сколько бы обстоятельств ни собрали.
Пункт 14: несколько фактов внутри одного подпункта 4 пункта 2 (например, социальная направленность и благотворительность) считают одним обстоятельством. Пункт 18 ставит нижние остатки штрафа при нескольких обстоятельствах: 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 рублей для иных организаций. Исключение — уменьшение в два раза при одном обстоятельстве.
Отдельная арифметика в пунктах 8 и 9 приложения — для уточнёнки. Если уточнённую декларацию (расчёт) подали в срок подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ и на ЕНС нет полного покрытия недоимки и пеней, сам факт исправления учитывают как смягчающее обстоятельство и снижают штраф в два раза. Подача уточнёнки за пределами этого срока таким обстоятельством не считается. Дальше пункт 9 добавляет проценты снижения в зависимости от доли погашенной недоимки и пеней.
Какие пороги «незначительности» назвал приказ
- просрочка декларации (расчёта), уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях — до трёх рабочих дней включительно;
- просрочка документов по требованию — до трёх рабочих дней включительно;
- просрочка перечисления удержанного налога агентом при просроченном расчёте — до трёх рабочих дней включительно;
- непредставленные по требованию документы — в пределах 10 процентов включительно от истребованного объёма;
- занижение базы по неосторожности, без статьи 54.1 НК РФ — в пределах 10 процентов суммы налога (сбора, взносов) за период, но не более 5 миллионов рублей.
Единичность нарушения сама по себе смягчающим обстоятельством не считается. Прогнозируемое тяжёлое положение, которое якобы наступит из‑за уплаты налога, инспекция не принимает.
Уточнёнку и пояснения к требованию удобно отправить через 1С-Отчётность. Текст приказа и статьи 114 — в 1С:ИТС. Формы после сентябрьских правок держат за счёт обновления 1С.
Что положить в ходатайство
Ходатайство пишут в свободной форме: пункт 3 статьи 114, список обстоятельств из статьи 112 и приложения к приказу, документы. Срок возражений на акт — тот же контур статьи 101 НК РФ, что и для возражений по проверке. Пропуск срока не закрывает дорогу в суд: инспекция и суд могут снижать штраф независимо.
С 1 сентября 2026 года коридор снижения уже в пункте 3 статьи 114 НК РФ. Приказ ФНС ЕД-1-7/514@ задаёт, как инспекция считает обстоятельства, но вступает в силу по своим правилам: месяц после официального опубликования и не раньше 1 сентября. Обзоры, которые до сих пор зовут его проектом, отстали от регистрации в Минюсте.
