Сначала требование, потом всё остальное
Неуплаченный налог не «прощается сам собой»: отрицательное сальдо ЕНС — требование — принудительное взыскание. Но дедлайны есть и у инспекции: пропущенные сроки делают взыскание невозможным и открывают путь к списанию долга. Разберём эти сроки — и что будет, если на ЕНС не хватает денег к 28-му.
Всё начинается с требования об уплате (ст. 69, 70 НК РФ). Срок направления зависит только от суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не от основания возникновения долга. Сальдо больше 3 000 рублей — требование в течение 3 месяцев со дня его формирования; свыше 500 и до 3 000 рублей — год (п. 2 ст. 70). При сальдо 500 рублей и меньше действуют иные правила. Исполнить требование надо в течение 8 рабочих дней со дня получения, если не указан больший срок.
Как инспекция взыскивает долг с организации или ИП
С организациями и ИП налоговая работает сама, без суда: решение о взыскании за счёт денег на счетах — и в банк. Решение должно появиться не позднее 2 месяцев со дня истечения срока требования. Пропустила два месяца — остаётся арбитражный суд: обратиться туда можно в течение 6 месяцев со дня истечения срока требования (ст. 46 НК РФ).
Единый налоговый счёт заработал с 1 января 2023 года: налоги, взносы, пени и штрафы свелись в одно отрицательное сальдо ЕНС. За взысканием через суд ФНС идёт по статье 46 НК РФ, а статья 47 — для взыскания за счёт имущества: депозитов, наличных, товаров.
Штрафы взыскиваются по той же цепочке
Привлечь к налоговой ответственности можно не позднее 3 лет со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором совершено нарушение (ст. 113 НК РФ). Сам штраф — часть совокупной обязанности на ЕНС, поэтому взыскивается в том же внесудебном порядке, что и налоги: решение о взыскании — банк — при недостаточности денег имущество (статьи 46 и 47 НК РФ). В арбитражный суд ФНС идёт, только если пропустила 2-месячный срок на внесудебное взыскание; то же — для штрафа без акта проверки (ст. 101.4 НК РФ). Пропущены и срок привлечения, и срок взыскания — штраф не взыщут ни через банк, ни через суд.
Что с физлицами, которые не ИП
С 1 ноября 2025 года действует новая редакция статьи 48 НК РФ (Закон № 287-ФЗ от 31.07.2025): задолженность физлица без статуса ИП взыскивается без суда — решение о взыскании, размещаемое в реестре, затем списание со счетов и обращение на имущество. На принятие решения отводится 6 месяцев со дня истечения срока требования: это срок внесудебной меры, а не срок на обращение в суд.
Суд подключается, только если физлицо оспаривает сумму долга, и в спецслучаях. После решения о взыскании у инспекции ещё 6 месяцев на обращение в суд. Пороги для этого механизма — 3 000 и 30 000 рублей: при меньших и больших суммах действуют иные правила (ст. 48 НК РФ в редакции Закона № 287-ФЗ, с 01.11.2025).
Пропустила сроки — долг списывается не сразу
Если инспекция опоздала с требованием или решением о взыскании, взыскать долг уже нельзя — но списания с ЕНС не происходит. По пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность признаётся безнадёжной, только когда суд примет акт, подтверждающий утрату налоговым органом возможности взыскания в связи с истечением срока: ФНС инвентаризирует задолженность, получает судебный акт и лишь потом списывает сумму с ЕНС. Дедлайны инспекции — аргумент в спорах и при проверке «старых» долгов, но не кнопка автоматического списания.
Платёж 28-го числа: что будет, если денег на ЕНС нет
Большинство платежей у организаций и ИП перенесено на 28-е число: ежемесячные платежи по УСН, авансы по прибыли, взносы за предыдущий месяц. НДС платят 28-го — равными долями по ⅓ не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ); 25-е число — срок сдачи декларации по НДС, а не уплаты. Ближайшие крупные сроки: 28 сентября 2026 года (понедельник) — взносы за август и УСН-платежи; 28 октября (среда) — взносы за сентябрь, авансы по УСН и по прибыли за III квартал, первая треть НДС.
Если к 28-му денег на ЕНС не хватило, сальдо уходит в минус — и включается цепочка из этой статьи: 3 месяца на требование, 8 рабочих дней на уплату, 2 месяца на решение о взыскании и блокировка счёта. Кассовый разрыв проще увидеть заранее — контролируйте график платежей по ЕНС.
| Этап | Срок | Норма НК РФ |
| Требование при отрицательном сальдо ЕНС | больше 3 000 ₽ — 3 месяца со дня формирования сальдо; 500–3 000 ₽ — 1 год (при сальдо до 500 ₽ — иные правила) | ст. 69, 70 |
| Срок исполнения требования | 8 рабочих дней со дня получения | ст. 69 |
| Решение о взыскании со счетов (организации, ИП) | 2 месяца со дня истечения срока требования | ст. 46 |
| Обращение в суд по организациям и ИП, если решение не вынесено вовремя | 6 месяцев со дня истечения срока требования | ст. 46 |
| Взыскание с физлица (не ИП) | решение о взыскании — 6 месяцев; затем 6 месяцев на обращение в суд; суд — если физлицо оспаривает сумму; пороги 3 000 и 30 000 ₽ | ст. 48 (ред. 287-ФЗ, с 01.11.2025) |
| Списание безнадёжного долга | после судебного акта об утрате права взыскания (сначала инвентаризация) | пп. 4 п. 1 ст. 59 |
Что делать бизнесу прямо сейчас
- проверьте сальдо ЕНС до 28 сентября: денег должно хватить на взносы и УСН;
- получили требование — не тяните: 8 рабочих дней, дальше пени, решение о взыскании и блокировка счёта;
- контролируйте дедлайны инспекции (3 месяца — 2 месяца — 6 месяцев): истекли — взыскать долг не получится; аргумент в спорах с ИФНС.
Сверка с ИФНС и контроль сальдо ЕНС отнимают время. Услуги по 1С-отчётности в Хакасии.ру — это когда декларации и сверка идут по графику, а сальдо ЕНС сверяется перед каждым сроком уплаты.
Почему нам можно доверять
Если на ЕНС регулярно не хватает денег к 28-му числу, а требования ИФНС приходят всё чаще — возможно, дело не в кассовых разрывах, а в том, что учёт не успевает за бизнесом. Мы занимаемся внедрением и сопровождением 1С в Хакасии: настроим учёт под единый налоговый платёж, подключим сверку сальдо ЕНС с данными учёта и возьмём на себя подготовку отчётности. Вам не придётся самому следить за тремя дедлайнами налоговой — это сделает ваш бухгалтер вместе с 1С.
Коротко: когда ИФНС теряет право на взыскание
- требование — 3 месяца при отрицательном сальдо ЕНС больше 3 000 ₽; год — при сальдо 500–3 000 ₽ (ст. 70 НК РФ);
- добровольная уплата — 8 рабочих дней с получения требования;
- решение о взыскании со счетов организации или ИП — не позднее 2 месяцев со дня истечения срока требования; пропущено — суд по ст. 46 НК РФ;
- физлица (не ИП) с 01.11.2025 взыскиваются без суда по ст. 48 НК РФ: 6 месяцев на решение о взыскании и ещё 6 месяцев на обращение в суд, суд — если сумма оспорена;
- пропуск сроков сам долг не списывает: безнадёжным его признаёт суд — после инвентаризации и судебного акта ФНС списывает сумму с ЕНС (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
