ФНС обобщила судебную практику за первый квартал 2025 года
ФНС России письмом от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@ направила в территориальные инспекции обзор правовых позиций Конституционного Суда (КС РФ) и Верховного Суда (ВС РФ), сформированных по итогам первого квартала 2025 года. Документ содержит разбор десяти спорных ситуаций. В статье рассмотрены ключевые из них, которые будут полезны для бухгалтеров и руководителей.Амортизация по имуществу, созданному за счет субсидий
В пункте 1 Обзора приведена позиция КС РФ (определение от 16.01.2025 № 2-О) о возможности начисления амортизации в налоговом учете по объектам, построенным с использованием целевых субсидий.Суть спора: Может ли унитарное предприятие включать в расходы амортизацию по такому имуществу?
Позиция суда: Да, может. КС РФ разъяснил, что необходимо руководствоваться положениями пункта 4.1 статьи 271 и подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Субсидия включается в доходы по мере осуществления расходов. Следовательно, и имущество, созданное за ее счет, является амортизируемым, а его стоимость можно списывать в расходы.
Льготная ставка НДС 10%: важен код, а не назначение
Пункт 5 Обзора посвящен спору о применении пониженной ставки НДС к протравленным семенам сахарной свеклы, которые предназначены строго для посева.Суть спора: Налоговая настаивала на применении ставки 20%, так как семена нельзя использовать в пищу или на корм животным.
Позиция суда: ВС РФ (определения от 27.01.2025 № 305-ЭС24-17887 и от 29.01.2025 № 305-ЭС24-17574) встал на сторону налогоплательщика. Суд указал, что ограничения по целевому использованию товара действуют только для ввозимой продукции. При реализации внутри России для применения ставки 10% достаточно, чтобы товар входил в утвержденный Правительством Перечень (постановление № 908). Дополнительные условия НК РФ не установлены.
Новые критерии отнесения имущества к недвижимости
В пунктах 6 и 7 Обзора ВС РФ (определения от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450 и от 17.01.2025 № 309-ЭС24-16395) сформулировал три четких критерия, помогающих отделить оборудование от недвижимости.1. Бухгалтерский учет. Имущество, правомерно учтенное как отдельный инвентарный объект (машины, оборудование), не может считаться недвижимостью.
2. Срок полезного использования. Объекты с существенно меньшим сроком службы, чем у всего здания (требующие периодической замены), не являются недвижимостью.
3. Стоимость. Объекты, не вносящие существенного вклада в общую стоимость всего комплекса, не относятся к недвижимому имуществу.
ВС РФ также подчеркнул, что нельзя считать критерием технологическую необходимость или объединение активов в комплекс для продажи.
Личный кабинет налогоплательщика: можно ли обжаловать ошибки?
Пункт 4 Обзора содержит позицию КС РФ (определение от 27.02.2025 № 315-О) по спорам, связанным с личным кабинетом (ЛК).Вывод 1: Налогоплательщик вправе обжаловать в суде действия инспекции, связанные с ведением его ЛК.
Вывод 2: Для успеха в споре необходимо доказать, что ошибка или информация в ЛК реально нарушает права: возлагает дополнительные обязанности, дискредитирует перед контрагентами или искажает налоговые обязательства. Само по себе отражение задолженности, доступ к которой есть только у самого налогоплательщика, не считается нарушением.
Запрещенные названия для организаций
В пункте 3 Обзора КС РФ (определения от 16.01.2025 № 3-О и № 4-О) подтвердил правомерность отказа в регистрации юрлиц, содержащих в названии слово «судебный».Позиция суда: Такое название вводит в заблуждение, создавая ложное впечатление о причастности организации к судебной системе. Это правило действует даже если компания заявила код ОКВЭД 71.20.2 «Судебно-экспертная деятельность». Налоговая вправе не только отказать в регистрации, но и потребовать через суд изменить наименование у уже действующей компании.
Источник: Письмо ФНС России от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@
Источник статьи: Информационная система 1С:ИТС
Подписаться на тг-канал для бухгалтеров: https://t.me/clubglav
