Вопрос: Медицинская организация на УСН оказывает услуги физлицам. В 2025 году освобождены от уплаты НДС. На текущий момент доход превысил 10 млн руб. Сможем ли мы с 2026 года не платить НДС, если услуги не облагаются НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Медицинская организация на УСН, которая в 2025 году была освобождена от уплаты НДС в связи с низким доходом, с 2026 года, если её доход по итогам 2025 года превысит 20 млн рублей, утраты общего освобождения от НДС не обязана платить налог по операциям, которые освобождены от НДС согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Налоговая реформа 2026 года предполагает поэтапное снижение лимита доходов, освобождающих от уплаты НДС для организаций на УСН: сначала с 60 млн до 20 млн рублей в 2026 году, далее до 15 млн в 2027 и 10 млн с 2028 года. Эта мера приводит к тому, что упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей по итогам 2025 года в 2026 году признаются плательщиками НДС.
При этом услуги, освобождаемые от НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, например, отдельные медицинские услуги, как и прежде, не облагаются НДС. Для таких операций организация не обязана выставлять счета-фактуры с НДС.
Если же медорганизация предлагает и другие услуги, облагаемые НДС, либо нарушает условия освобождения, то должна выбрать ставку НДС из общих правил: 20%, 5% или 7% с соответствующим учетом вычетов.
Таким образом, медицинская организация на УСН в 2026 году может не платить НДС по освобожденным операциям, несмотря на утрату общего освобождения, при условии соблюдения правил статьи 149 НК РФ и ведения соответствующего учета.
