Получите pdf-файл
«План действий по переходу на НДС с 2026 года»
Если товар отгружен покупателю и товарная накладная составлена 30.12.2025, то по этой отгрузке применяется ставка НДС 20%, даже если счет‑фактура оформлен 12 января 2026 года. В книге продаж такая операция должна попасть в 4‑й квартал 2025 года.
Почему в счете‑фактуре должна быть ставка НДС 20%
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ увеличил общую ставку НДС до 22% с 01.01.2026, внеся изменения в пункт 3 статьи 164 НК РФ. Новая редакция применяется к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые отгружены (выполнены, оказаны, переданы) с 01.01.2026.
Минфин России разъясняет, что датой отгрузки товаров признается дата первого по времени первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (накладная, транспортная накладная и т. п.). Эта дата не зависит от момента перехода права собственности.
Налоговая база по НДС и обязанность исчислить налог по ставке, действующей на момент определения базы, возникают на дату отгрузки.
Следовательно:
-
если отгрузка и накладная датированы 30.12.2025,
-
налоговая база возникает в 2025 году,
-
к операции применяется ставка НДС 20%, и именно её нужно указать в счете‑фактуре, даже если он составлен в январе 2026 года.
Срок выставления счета‑фактуры и регистрация в книге продаж
Счет‑фактуру при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) нужно выставить не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки. Если последний день срока приходится на нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
При отгрузке товаров 30.12.2025:
-
пятидневный срок приходится на новогодние праздники;
-
крайним сроком выставления счета‑фактуры будет первый рабочий день — 12 января 2026 года;
-
при этом в документе всё равно должна стоять ставка НДС 20%, действовавшая на дату отгрузки.
По Правилам ведения книги продаж (п. 2 и абз. 2 п. 3 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) счета‑фактуры регистрируются:
-
в хронологическом порядке;
-
в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты выставления и получения счета‑фактуры.
Так как налоговая база по НДС возникла 30.12.2025, счет‑фактуру, выставленный 12.01.2026 с датой отгрузки 30.12.2025 и ставкой 20%, необходимо зарегистрировать в книге продаж за 4‑й квартал 2025 года.
Такой порядок подтверждается и разъяснениями Минфина России (письма от 05.06.2018 № 03‑07‑09/38397, от 16.12.2015 № 03‑07‑11/73742).
Источник: Информационная система 1С:ИТС
