С 1 января 2026 года вступила в силу новая редакция пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Изменения касаются порядка формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), облагаемой по льготным ставкам.
Ниже мы подробно разберем, что именно изменилось, как это влияет на расчет больничных и с какой технической проблемой могут столкнуться работодатели при взаимодействии с Социальным фондом России (СФР).
Суть изменений в Налоговом кодексе
Согласно обновленным нормам, законодательство требует особого подхода к выплатам, размер которых зависит от среднего заработка сотрудника. Если в состав сумм, из которых рассчитывался этот средний заработок, входили районные коэффициенты (РК) и процентные (северные) надбавки (СН), то и итоговая выплата должна облагаться налогом с учетом этих компонентов.Теперь в налоговую базу, к которой применяются особые (льготные) ставки, необходимо включать части выплат, приходящиеся на РК и СН.
Напоминаем, что для выплат в виде районных коэффициентов и северных надбавок действуют следующие ставки НДФЛ (на основании п. 6.2 ст. 210 и п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
- 13 % — если годовой доход налогоплательщика не превышает 5 миллионов рублей (включительно);
- 15 % — если годовой доход превышает 5 миллионов рублей.
Таким образом, часть среднего заработка, сформированная за счет «северных» и региональных надбавок, теперь юридически приравнивается к ним и облагается налогом по тем же правилам.
Как это влияет на расчет пособий?
Пособия по временной нетрудоспособности (больничные, в том числе по травме), по беременности и родам, а также по уходу за ребенком рассчитываются именно исходя из среднего заработка застрахованного лица. Это регламентировано статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.Следуя логике нового законодательства и подтверждению ФНС, работодатель обязан производить сложные вычисления:
1. Определить долю пособия, которая сформирована за счет ранее начисленных районных коэффициентов и надбавок.
2. Применить к этой выделенной части порядок налогообложения, предусмотренный для РК и СН.
Фактически, это означает необходимость разделения суммы одного пособия на разные составляющие для целей корректного удержания НДФЛ.
Главная проблема: отсутствие данных от СФР
Несмотря на четкие требования Налогового кодекса, реализовать их на практике для многих работодателей будет затруднительно, а в ряде случаев — невозможно без дополнительных изменений в отчетности.Проблема кроется в механизме обмена данными между работодателем и Социальным фондом России (СФР). Согласно действующим Правилам (постановление Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010), после закрытия электронного больничного фонд присылает работодателю сведения о заработке сотрудника для расчета пособия за первые три дня болезни.
Однако в текущих формах отчетности, которые страхователи подают в фонды (Расчет по страховым взносам, Персонифицированные сведения), суммы заработка указываются «котловым методом» — одной общей цифрой. В них нет отдельных полей для выделения сумм, начисленных именно по районным коэффициентам или северным надбавкам.
Следовательно, СФР просто не обладает информацией о структуре заработка, полученного сотрудником у других работодателей, и не может передать эти детали текущему страхователю. Фонд присылает общую сумму, из которой невозможно корректно вычленить долю РК и СН.
Что делать работодателю?
В сложившейся ситуации возможности бухгалтерии ограничены источником данных:1. Если сотрудник работал у других страхователей. Работодатель получит от СФР общие суммы заработка за расчетный период. Рассчитать пособие с выделением доли РК и СН по правилам 2026 года в этом случае технически невозможно из-за отсутствия исходных данных.
2. Если сотрудник работал у текущего работодателя. В этом случае у компании есть доступ к собственной базе начислений. Бухгалтер может поднять историю выплат, увидеть структуру дохода работника и произвести расчет пособия в точном соответствии с законодательством (выделив ту часть среднего заработка, которая облагается по льготным ставкам как РК и СН).
Ситуация с программным обеспечением
На момент выхода разъяснений (февраль 2026 года) в популярных учетных системах, таких как 1С, автоматическое выделение долей районных коэффициентов и северных надбавок из общей суммы больничного листа еще не реализовано. Пользователям рекомендуется следить за обновлениями программных продуктов и дополнительными методическими материалами по настройке учета.Источник: Информационная система 1С:ИТС
Есть вопросы или нужна помощь специалистов? Оставляйте заявку ниже или звоните по номеру +7 (3902) 31-36-72!
