Новые правила созданы не только для проверки корректности заполнения документов, но и для автоматизированного выявления схем ухода от уплаты налогов. Разберем ключевые изменения, к которым нужно подготовиться бухгалтерам.
Ужесточение контроля для малого и среднего предпринимательства
Организации и индивидуальные предприниматели, включенные в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов. В 2026 году это право жестко привязано к двум условиям:
1. Основной вид деятельности должен входить в утвержденный Правительством перечень (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р).
2. Доля профильной выручки должна составлять не менее 70 процентов от всех доходов.
Для автоматического контроля этих условий введено новое контрольное соотношение (КС 2.11). Теперь налоговая программа будет в обязательном порядке сверять данные плательщика с реестром субъектов малого бизнеса.
Кроме того, обновились коды категорий застрахованных лиц (КС 1.147 – 1.152). Прежние обозначения ушли в прошлое. Теперь в отчетности необходимо использовать следующие буквенные коды:
- «ПВ» — для граждан Российской Федерации, государств Евразийского экономического союза, а также постоянно проживающих иностранцев и беженцев;
- «ВЖПВ» — для временно проживающих иностранцев и лиц, получивших временное убежище;
- «ВППВ» — для временно пребывающих иностранных граждан.
Минимальная база по руководителям коммерческих компаний
Одно из самых важных нововведений 2026 года — обязательное начисление страховых взносов с суммы не ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) в отношении единоличного исполнительного органа (директора), даже если заработная плата ему фактически не выплачивается.
Налоговая служба внедрила сразу три контрольных соотношения для проверки этого правила:
- КС 2.24: Если коммерческая организация ставит в поле 001 раздела 1 код «2» (выплаты физическим лицам не производились), система автоматически сформирует требование о предоставлении пояснений. Компания обязана указывать код «1» и отражать минимальную базу по МРОТ в соответствующих строках. Исключение составляют лишь случаи, когда функции директора переданы управляющему-индивидуальному предпринимателю или управляющей компании.
- КС 2.25: Программа проверит данные Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Если там числится физическое лицо, имеющее право действовать без доверенности, организация обязана заполнить на него раздел 3 в расчете по страховым взносам.
- КС 2.26: База для начисления взносов в графе 150 не может быть меньше МРОТ. Если руководитель назначен не с первого числа месяца, программа рассчитает минимальную базу пропорционально: МРОТ делится на количество дней в месяце и умножается на количество дней с момента внесения записи в ЕГРЮЛ.
Пересечение льгот для сферы информационных технологий
Законодательство 2026 года запрещает совмещать льготы резидентов инновационных центров с профильными преференциями.
Введено КС 2.27: если компания применяет тариф для сферы информационных технологий (код «06»), система проверит ее по реестрам. Если выяснится, что организация одновременно числится в реестре участников проекта «Сколково» или инновационных научно-технологических центров, налоговый орган немедленно запросит пояснения, так как применение двух видов льгот одновременно недопустимо.
Автоматическая сверка с кассовыми аппаратами и расчетными счетами
Самый масштабный блок новых алгоритмов касается анализа выручки и банковских операций. Налоговая служба начинает плотно сопоставлять данные из разных источников для выявления «теневой» занятости.
1. Контроль количества сотрудников (КС 2.28). Программа сравнит количество лиц в разделе 3 (по уникальным номерам лицевых счетов) с количеством зарегистрированных за компанией контрольно-кассовых аппаратов, выручка по которым за квартал составила 50 000 рублей и более. Если кассовых аппаратов больше, чем официально устроенных людей, это станет поводом для разбирательства.
2. Проверка кассиров (КС 2.29). Физическое лицо, чья фамилия фигурирует в пробитых чеках в качестве кассира (при сумме чека больше нуля), должно обязательно присутствовать в разделе 3 расчета по страховым взносам. Индивидуальным предпринимателям, которые пробивают чеки самостоятельно на нескольких территориально удаленных торговых точках одновременно, придется готовить подробные пояснения.
3. Анализ банковских выписок (КС 2.30). Это принципиально новый уровень контроля. Инспекция сложит все суммы, прошедшие по расчетному счету с назначением «заработная плата» или «оплата работ услуг в пользу физических лиц». Полученную сумму разделят на 0,87 (чтобы восстановить сумму до удержания подоходного налога). Если полученная расчетная величина превысит базу, заявленную в расчете по страховым взносам, более чем на 50 процентов (или абсолютная разница составит более 100 000 рублей), плательщик получит требование об устранении нарушений.
Что делать при получении требования?
Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, при срабатывании любого из описанных контрольных соотношений инспекция направляет уведомление о выявленных несоответствиях. У работодателя есть два пути: в установленный законом срок предоставить аргументированные письменные пояснения, обосновывающие расхождения, либо подать уточненный расчет по страховым взносам, доплатив недостающие суммы в бюджет. Рекомендуется проводить предварительную самостоятельную проверку отчетности по новым алгоритмам до ее отправки в контролирующие органы.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
Есть вопросы или нужна помощь специалиста? Пишите в чат, оставляйте заявку или звоните нам по номеру +7 (3902) 31-36-72!
