Вопрос: С 2025 года организация на УСН ("доходы минус расходы") является плательщиком НДС. По итогам 2025 года доход будет менее 60 млн руб., но более 20 млн руб. Должна ли организация с 2026 года уплачивать НДС?
По действующему законодательству упрощенец с доходом за 2025 год не более 60 млн руб. не является плательщиком НДС с 01.01.2026. Однако этот лимит с 2026 года планируется снизить до 20 млн руб.
Объяснение следующее.
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., от уплаты НДС в 2025 году при реализации товаров (работ, услуг) они освобождаются (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Освобождение от НДС действует до тех пор, пока доход в текущем году не превысит 60 млн руб. С 1-го числа следующего месяца освобождение от НДС утрачивается и упрощенец должен исчислять НДС при реализации товаров, работ, услуг (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Как следует из разъяснений налоговой службы, сумма доходов в целях освобождения упрощенца от НДС переоценивается ежегодно. Поэтому если доход за 2025 год не превысил 60 млн руб., то с 01.01.2026 организация на УСН исчислять НДС при реализации товаров (работ, услуг) не обязана (п. 3 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
При этом в рамках налоговой реформы 2026 года в Государственную Думу внесен Законопроект № 1026190-8, снижающий с 60 до 10 млн руб. лимит (порог) доходов, дающий право организациям и предпринимателям на УСН работать без НДС. Специальные переходные положения для упрощенцев не установлены.
Однако по итогам заседания 21.10.2025 поправки решено доработать. С учетом мнения бизнеса Правительство России предложило снижать лимит доходов для упрощенцев поэтапно. Так, с 2026 года максимальная сумма доходов на УСН, освобождающая организации (ИП) от уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг), составит 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., а с 2028 года – 10 млн руб. Если Государственная Дума примет поправки в таком виде, то упрощенцы, доход которых за 2025 год превысил 20 млн руб., с 2026 года должны уплачивать НДС.
Когда итоговая версия будет принята, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями.
