Получите pdf-файл
«План действий по переходу на НДС с 2026 года»
Вопрос: Заключен долгосрочный договор аренды помещения у ООО, арендная плата перечисляется ежемесячно по окончании того месяца, в котором услуги были оказаны. Счет-фактура по аренде за декабрь 2025 г. будет выставлен в январе 2026 года. Какую ставку НДС в нем указывать?Датой оказания услуг по аренде за декабрь 2025 года признается 31.12.2025, поэтому к этим услугам применяется ставка НДС 20 %.
Обоснуем ответ.
Почему применяется ставка НДС 20%
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ повышает общую ставку НДС до 22% с 1 января 2026 года, изменяя пункт 3 статьи 164 НК РФ. Новая ставка применяется только к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным (оказанным, переданным) начиная с 01.01.2026. Для операций, у которых дата реализации приходится на 2025 год, продолжает использоваться ставка 20%.
Для длящихся услуг (аренда, абонентское обслуживание, связь, доступ к сервисам) Минфин разъясняет: датой оказания услуг является последний день квартала, в котором они фактически оказаны. В рассматриваемой ситуации услуги аренды за декабрь 2025 года считаются оказанными 31.12.2025, даже если оплата и оформление счета‑фактуры происходят позже. Следовательно, к этим услугам применяется ставка НДС 20%, и именно её нужно отразить во всех первичных документах и счете‑фактуре.
Срок выставления счета‑фактуры и его влияние на ставку
По общему правилу счет‑фактура по оказанным услугам выставляется не позднее 5 календарных дней со дня их оказания. Для услуг, оказанных 31.12.2025, пятидневный срок формально попадает на новогодние праздники. В таких случаях НК РФ позволяет перенести окончание срока на ближайший следующий рабочий день — в 2026 году это 12.01.2026.
Важно: перенос срока на первый рабочий день следующего года не меняет налоговый период и дату оказания услуг. Услуги аренды за декабрь 2025 года всё равно относятся к 2025 году и облагаются НДС по ставке 20%. Поэтому даже если счет‑фактура по аренде будет оформлен 12 января 2026 года, в нем должна быть указана ставка НДС 20%, а не 22%.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
