ФНС России утвердила новую форму декларации по НДС

25.12.2024

Документ: Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@

С 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС, если их доход по итогам 2024 года превысит 60 млн руб. (см. статью). Это значит, они должны будут представлять декларацию по НДС.

В связи с этим ФНС России утвердила приказ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, которым предусмотрены новая форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Новая форма применяется с отчетности за 1-й квартал 2025 года. При этом приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена действующая форма и формат декларации, признается утратившим силу. Последний раз отчитаться по этой форме необходимо за 4-й квартал 2024 года (не позднее 27.01.2025).

Форма декларации

Новая форма декларации по НДС, как и действующая, включает титульный лист и 12 разделов. Основные изменения заключаются в добавлении в раздел 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" новых строк:

021 и 022 – для отражения налоговой базы по ставкам 7 и 5 % соответственно,

033 и 034 – для отражения налоговой базы, рассчитанной с применением расчетных ставок 7/107 и 5/105 соответственно.

Также в этот раздел добавили строки 031 и 032 для отражения налоговой базы, рассчитанной по ставкам 16,67 и 9,09, при реализации гражданам России товаров из ЕАЭС через электронные площадки налоговыми агентами (российскими организациями и ИП) на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.

При этом иностранные продавцы и посредники, реализующие гражданам России товары из ЕАЭС через электронные площадки, общую декларацию по НДС не заполняют. Они подают декларацию по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@ (п. 6 ст. 174.3, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Соответствующие строки добавили также в раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и в приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" декларации по НДС.

Порядок заполнения декларации

Порядок заполнения декларации дополнен правилами заполнения графы 3 строки 120 раздела 3 декларации. Так, в ней (в числе прочего) отражается сумма НДС:

ранее исчисленная и уплаченная в бюджет российским посредником в соответствии с п. 3 и 4 ст. 174.3 НК РФ,
подлежащая вычету при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя-физлица от поставки оплаченного (частично оплаченного) товара.

Это правило касается продажи на территории РФ товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Также предусмотрено, что в разделе 7 показатели в графах 3 и 4 заполняются только в части операций по реализации, которые есть в графах 1 и 2. Еще дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также освобожденных от налога.

Кроме того, изменили форматы представления в электронной форме сведений, передаваемых:

из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
из дополнительного листа книги покупок;
из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
из дополнительного листа книги продаж;
из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ.