Если упрощенец получил предоплату в 2024 году и вернул ее в 2025 году, то не возникает НДС. Следовательно, у продавца нет права на вычет НДС, а покупатель не должен восстанавливать НДС.
Объяснение следующее.
Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В случае если договором предусмотрена предоплата, рассчитывать НДС необходимо на дату получения предоплаты и на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
До 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН плательщиками НДС не являются, поэтому при получении предоплаты в 2024 году НДС исчислять не нужно (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Обязанность платить НДС появится у упрощенцев только с 01.01.2025 (кроме тех, кто освобожден от НДС) (п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
При получении аванса упрощенец не был плательщиком НДС, следовательно, счет-фактуру на аванс не выставлял. У покупателя также отсутствует обязанность выставлять счет-фактуру при возврате аванса поставщику.
Поскольку с полученной в 2024 году предоплаты упрощенец НДС не исчислял, то при расторжении договора и возврате предоплаты покупателю в 2025 году НДС к вычету принимать нечего. Учитывая, что в 2024 году упрощенец НДС с предоплаты не предъявлял, то вычета по НДС у покупателя на общем режиме не было, поэтому восстанавливать при возврате аванса ему нечего.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Собрали для вас "Чек-лист подготовки к изменениям с 2025 года". Оставляйте заявку и получите чек-лист на вашу почту!
