Вопрос: Налоговыми органами установлена безопасная доля вычетов НДС 89 %. Считается ли эта доля вычетов с НДС, начисленного при отгрузке, или с НДС, начисленного при отгрузке, плюс с полученных авансов?
По мнению экспертов 1С, безопасная доля вычетов считается и с авансов, и с отгрузки.
В Налоговом кодексе РФ нет понятия "безопасная доля вычетов НДС". При этом при определении безопасной доли ИФНС руководствуется п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Согласно этому пункту, доля вычетов по НДС признается безопасной, если отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога за 4-й квартал не превышает 89 %.
Поскольку авансы также включаются в налоговую базу по НДС (ст. 153, 167 НК РФ), полагаем, безопасная доля вычетов считается и с авансов, и с отгрузки.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Статья была полезна? Подключайтесь к Информационной Системе 1С:ИТС! Звоните нам по номеру +7 (3902) 31-30-63.
