В настоящее время в России проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Его суть заключается во взимании курортного сбора. Уплачивают сбор физлица (совершеннолетние), проживающие в гостинице, санатории более 24 часов. В бюджет курортный сбор перечисляют организации и ИП, которые оказывают гостиничные услуги и (или) услуги по временному проживанию (операторы курортного сбора). При этом сбор действует не на всей территории России, а в отдельных регионах (например, в г. Санкт-Петербурге).
В июне этого года в Минэкономразвития России рассказали, что с 2025 года курортный сбор преобразуют в туристический налог, а возможность его введения распространят на все регионы России.
Президент России подписал закон, в соответствии с которым НК РФ дополнен новой главой 33.1 "Туристический налог" (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее – Закон № 176-ФЗ). Рассмотрим подробнее основные положения.
Туристический налог – это местный налог, который вводится нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, федеральной территории "Сириус", законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В НПА о введении туристического налога власти определяют налоговую ставку, также ими могут быть установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Обратите внимание, введение этого налога является правом, а не обязанностью муниципалитетов.
Отметим, туристический налог не является доходом налогоплательщика, также его нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ).
Налогоплательщики и объект обложения
Плательщиками туристического налога являются организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения (гостиницы, хостелы и др.). При этом такое место размещения должно:- принадлежать налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании,
- находиться на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус"),
- быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".
Налоговые ставки
Размеры ставок налога устанавливают представительные органы муниципальных образований (городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории "Сириус"), но не выше предусмотренной НК РФ. Так, размер ставки не может превышать:- в 2025 году 1 % от стоимости услуги;
- в 2026 году 2 % от стоимости услуги;
- в 2027 году 3 % от стоимости услуги;
- в 2028 году 4 % от стоимости услуги;
- с 2029 года 5 % от стоимости услуги.
При этом сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания.
Кроме того, ставки могут различаться с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.
Порядок расчета и уплаты налога
Налоговой базой для исчисления налога является стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС.
При этом в налоговую базу не включается стоимость услуг, оказываемых отдельным категориям физлиц (при условии предоставления ими подтверждающих документов). Например, это:
- лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Отметим, муниципалитеты при введении туристического налога вправе расширить перечень льготных категорий лиц, предусмотренный НК РФ.
Рассчитывается налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Платить его необходимо ежеквартально (налоговый период – квартал) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание, туристический налог перечисляется отдельно от ЕНП.Пример
Физлицо (не имеет прав на льготы) оплатило в 2025 году проживание в гостинице на 3 суток по цене 3000 руб. за сутки (без НДС). В этом случае сумма туристического налога составит 90 руб. или 30 руб. за сутки (3000 руб. x 3 суток x 1 %). Поскольку это меньше минимальной суммы 100 руб./сутки, налог придется заплатить в размере 300 руб. (100 руб. х 3 суток).
Налоговая декларация
Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если налогоплательщик имеет средства размещения в нескольких муниципальных образованиях, он вправе выбрать ИФНС для подачи декларации на территории одного муниципального образования. В выбранную инспекцию не позднее 30 дней до срока представления декларации нужно однократно направить соответствующее уведомление. Форму, формат, порядок заполнения декларации и уведомления утвердит ФНС России.Источник: информационная система 1С:ИТС
Налоговая реформа уже скоро!
Специалисты Хакасия.ру могут помочь вам подготовиться к ней в следующих вопросах:
- Подбор программы для ведения учета в соответствии с меняющимся законодательством;
- Поддержка вашей 1С в актуальном состоянии;
- Настройка обязательных сервисов для сдачи отчетности и обмена электронными документами;
- Настройка сервиса 1С:Сверка - инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, первичных документов (УПД, УКД, акты, накладные) и банковских документов с вашими контрагентами;
- Оказание консультационной поддержки пользователей;
- Курсы по НДС для бухгалтеров.
Есть вопросы, с которыми мы могли бы помочь? Звоните +7 (3902) 31-30-63 или оставляйте заявку по форме ниже!
