С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаны плательщиками НДС, если их доход по итогам 2024 года превысит 60 млн руб. (см. статью). Это значит, что они будут обязаны:
- исчислять и уплачивать НДС (по ставке 20 или 10 % с применением вычетов либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов),
- выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж,
- представлять декларации по НДС.
В связи с этим Минфин России подготовил проект поправок для внесения в постановление Правительства России от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены формы документов, применяемых при расчетах по НДС.
Книга продаж
В книге продаж и доп. листе к ней появятся следующие графы:- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 15а);
- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 15б);
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 18а);
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 18б).
Соответствующие изменения внесены и в правила заполнения книги продаж и доп. листа к ней. Так, например:
- действующими правилами предусмотрено, что в книге продаж регистрируются в т. ч. счета-фактуры, которые выставляют лица, освобожденные от НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ. Согласно поправкам, это требование не будет распространяться на освобожденные от НДС организации и ИП, применяющие УСН или ЕСХН. Аналогичные поправки (исключающие для этих категорий налогоплательщиков обязанности выставления счетов-фактур) будут внесены и в НК РФ (см. законопроект);
- правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 15а и 15б в том числе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 1-4, 6 ст. 155 НК РФ. Это подтверждает, что плательщики УСН по операциям, связанным с передачей имущественных прав, будут исчислять НДС с межценовой разницы;
- правилами заполнения предусмотрено, что в новых графах 18а и 18б в том числе указывается сумма НДС, исчисленная по расчетным ставкам (например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг).
Реализация товаров на маркетплейсах ЕАЭС
С 01.07.2024 установлены особенности реализации товаров ЕАЭС физическим лицам через электронные торговые площадки (в т. ч. маркетплейсы) (Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ, см. комментарий). Так, при приобретении физлицами на территории РФ товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет должны:
- продавцы – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государства ЕАЭС через принадлежащие им электронные торговые площадки;
- налоговые агенты – иностранные организации и ИП, созданные в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, реализующие товары организаций и ИП, созданных по законодательству государства ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров;
- налоговые агенты – российские организации и ИП, реализующие товары организаций и ИП, созданных в соответствии с законодательством государств ЕАЭС, на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.
При этом иностранные продавцы и посредники не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Российские посредники делают это в общеустановленном порядке. Также российские посредники имеют право на налоговый вычет, установленный п. 5 ст. 171 НК РФ (например, право на вычет НДС при возврате товаров).
В связи с этим планируется внести соответствующие изменения в правила заполнения книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним.
Планируется, что изменения вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования постановления и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Источник: информационная система 1С:ИТСНалоговая реформа уже скоро!
Специалисты Хакасия.ру помогут вам подготовиться к ней в следующих вопросах:
Есть вопросы, с которыми мы можем помочь? Звоните +7 (3902) 31-30-63 или оставляйте заявку по форме ниже!
- Подбор программы для ведения учета в соответствии с меняющимся законодательством;
- Поддержка вашей 1С в актуальном состоянии;
- Настройка обязательных сервисов для сдачи отчетности и обмена электронными документами;
- Настройка сервиса 1С:Сверка - инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, первичных документов (УПД, УКД, акты, накладные) и банковских документов с вашими контрагентами;
- Оказание консультационной поддержки пользователей;
- Курсы по НДС для бухгалтеров.
