Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль с 01.01.2025. Они рассчитываются по действующей в 2024 году ставке 20 %.
Обоснуем ответ.
С 01.01.2025 ставка налога на прибыль повышается с 20 до 25 % (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, см. комментарий), из которых:
- 8 % зачисляются в федеральный бюджет,
- 17 % – в бюджет субъекта РФ.
В течение года все организации на ОСН (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций) уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Наиболее распространенный способ их уплаты – ежеквартально (т. е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев) и ежемесячно внутри каждого квартала. В этом случае ежемесячные авансы считают исходя из прибыли за предыдущий квартал, а по итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль, в результате получается сумма к доплате в бюджет или к уменьшению.
Исчисленные ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал отражаются в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный период в строках 290-310 Листа 02, а также в подразделе 1.2 раздела 1 (п. 4.8-4.8.2, 5.14, 5.14.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, далее – Порядок). Так, в декларации за 9 месяцев 2024 года организация указывает:
- общую сумму ежемесячных платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2024 года (строка 290),
- ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в I квартале 2025 года (строки 320-340 Листа 02).
Следовательно, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2025 года, рассчитываются по действующей ставке 20 %. При этом пересчитывать исчисленные таким образом ежемесячные авансы на I квартал 2025 г. по новой ставке 25 % не нужно. Это подтверждают разъяснения ФНС России, которые служба представила при предыдущих изменениях ставки по налогу на прибыль (письма от 03.04.2017 № СД-4-3/6179@, от 19.01.2009 № ШС-22-3/33@).
При этом по итогам I квартала 2025 года авансовый платеж необходимо пересчитать исходя из новой повышенной ставки 25 % и доплатить сумму в бюджет.
Размер авансового ежемесячного платежа во II квартале будет равен 1/3 от авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала исходя из новой ставки (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Источник: информационная система 1С:ИТС
Налоговая реформа уже скоро!
Специалисты Хакасия.ру помогут вам подготовиться к ней в следующих вопросах:
Есть вопросы, с которыми мы можем помочь? Звоните +7 (3902) 31-30-63 или оставляйте заявку по форме ниже!
- Подбор программы для ведения учета в соответствии с меняющимся законодательством;
- Поддержка вашей 1С в актуальном состоянии;
- Настройка обязательных сервисов для сдачи отчетности и обмена электронными документами;
- Настройка сервиса 1С:Сверка - инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, первичных документов (УПД, УКД, акты, накладные) и банковских документов с вашими контрагентами;
- Оказание консультационной поддержки пользователей;
- Курсы по НДС для бухгалтеров.
