Вопрос: Работодатель выплачивает квартальные премии. Премия начисляется в последний день квартала и выплачивается 10-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Премию за II квартал 2024 года работодатель выплатил 10 июля. За какой период отражать ее в расчете 6-НДФЛ?
Квартальная премия, выплаченная в июле 2024 года, и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года.
Датой получения дохода в виде премии признается дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог исчисляется на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), удерживается в день фактического перечисления выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) и подлежит уплате в бюджет в зависимости от сроков удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата начисления премии для целей исчисления и уплаты НДФЛ значения не имеет.
Таким образом, если квартальная премия выплачена 10 июля 2024 года, то датой получения дохода, исчисления и удержания НДФЛ будет 10 июля. При этом налог необходимо перечислить в бюджет не позднее 29 июля (28 июля – выходной день).
Расчет 6-НДФЛ сдается по форме и в порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@), далее – Порядок.
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма налога, возвращенная с начала налогового периода (п. 24 Порядка). Таким образом, Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Так, по строке 020 отражается нарастающим итогом с начала года НДФЛ, удержанный по всем физическим лицам. При этом в зависимости от сроков удержания НДФЛ также отражается по строкам 021–026.
НДФЛ с выплаты, произведенной 10 июля, подлежит отражению по строкам 020 и 021 Раздела 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 3 п. 25 Порядка).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по налогу (п. 26 Порядка).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются:
- по строке 120 – общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 131 – общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 140 – общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 160 – общая по всем физическим лицам сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Далее по строкам 161–166 также указывается НДФЛ, удержанный в текущем квартале, в зависимости от сроков удержания. НДФЛ, удержанный 10 июля, будет отражен по строке 161.
Таким образом, премия за II квартал 2024 года, выплаченная 10 июля, и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ следующим образом:
- по строкам 120 и 131 отражается сумма выплаченной премии;
- по строкам 020 и 021 Раздела 1 и строкам 140, 160 и 161 Раздела 2 – сумма налога с премии.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Есть вопросы по продуктам или услугам Хакасия.ру? Звоните +7 (3902) 31-30-63!
