Организация (ИП) на УСН, которая в 2025 году будет освобождена от НДС, должна оформлять счета-фактуры (УПД) с пометкой "Без налога (НДС)" и отражать их в книге продаж.
Обоснуем ответ.
С 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Это значит, на них будет распространяться обязанность (п. 3 ст. 168, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137):
- по исчислению и уплате НДС (по ставке 20 или 10 % с применением вычетов либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов),
- выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и продаж,
- представлению декларации по НДС.
В то же время упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб., с 2025 года будут освобождены от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно. Следовательно, уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг), подавать декларацию по НДС им не нужно.
Что касается счетов-фактур, то при применении освобождения по ст. 145 НК РФ обязанность по их выставлению сохраняется (информация УФНС России по Ленинградской области от 17.09.2024). При этом в счете-фактуре делается пометка "Без налога (НДС)" и такой счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137).
Вместо счетов-фактур налогоплательщики вправе использовать УПД со статусом "1" (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Таким образом, если организация (ИП) на УСН, которая с 2025 года освобождается от НДС, применяет в своей деятельности УПД, она должна оформлять его с пометкой "Без налога (НДС)" и регистрировать в книге продаж.
При этом при совершении операций, которые освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, информация УФНС России по Ленинградской области от 17.09.2024).
Отметим, на рассмотрение в ГосДуму РФ поступил проект, который предусматривает исключение для освобожденных от НДС упрощенцев обязанности по выставлению счетов-фактур.
Источник: информационная система 1С:ИТС
Налоговая реформа уже скоро!
Специалисты Хакасия.ру помогут вам подготовиться к ней в следующих вопросах:
- Подбор программы для ведения учета в соответствии с меняющимся законодательством;
- Поддержка вашей 1С в актуальном состоянии;
- Настройка обязательных сервисов для сдачи отчетности и обмена электронными документами;
- Настройка сервиса 1С:Сверка - инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, первичных документов (УПД, УКД, акты, накладные) и банковских документов с вашими контрагентами;
- Оказание консультационной поддержки пользователей;
- Курсы по НДС для бухгалтеров.
Есть вопросы, с которыми мы можем помочь? Звоните +7 (3902) 31-30-63 или оставляйте заявку по форме ниже!
