С 1 января 2026 года субъекты МСП могут суммировать все «льготные» коды ОКВЭД для снижения страховых взносов

Государство продолжает совершенствовать механизмы поддержки малого и среднего предпринимательства (МСП), устраняя правовые коллизии, которые мешали бизнесу полноценно пользоваться налоговыми льготами. Принят долгожданный Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который радикально меняет правила учета доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.

Важнейший нюанс нововведения: согласно части 4 статьи 4 Закона № 104-ФЗ, новые, более выгодные для бизнеса положения имеют обратную силу и распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Разберем детально, что изменилось и как бухгалтерам применить эти поправки на практике.

Базовые условия применения льготных тарифов

Напомним действующую градацию пониженных тарифов для малого бизнеса:

1. Субъекты МСП, осуществляющие приоритетные виды деятельности (согласно Перечню, утвержденному распоряжением Правительства Российской Федерации от 27.12.2025 № 4125-р), имеют право применять тариф 15 процентов к части выплат работникам, превышающей 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ) в месяц.

2. Субъекты МСП, ведущие деятельность в сфере обрабатывающих производств (по Перечню, утвержденному распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 № 3689-р), применяют еще более низкую ставку — 7,6 процента.

Главным условием для применения обеих льгот всегда было соблюдение строгого лимита: доля профильной выручки должна составлять не менее 70 процентов от всех доходов организации или индивидуального предпринимателя. Закон № 104-ФЗ внес в это правило два концептуальных изменения (пункт 28 статьи 1 Закона № 104-ФЗ).

Изменение первое: суммирование доходов по всем профильным ОКВЭД

Это изменение касается абсолютно всех льготных категорий малого бизнеса. Ранее, до вступления в силу Закона № 104-ФЗ, редакции пунктов 13.2 и 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ, а также разъяснения контролирующих органов диктовали жесткое правило: для расчета 70-процентного барьера можно было брать доходы только по одному, основному заявленному виду деятельности.

Теперь справедливость восстановлена. Страхователи получили законное право учитывать в составе профильных доходов поступления от всех видов деятельности, которые перечислены в правительственных перечнях. То есть доходы от основного и профильных дополнительных видов деятельности теперь суммируются.

Практический пример:
Компания ведет деятельность, относящуюся к 11 классу Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), который входит в перечень приоритетных отраслей. Основным кодом заявлен 11.01, а коды 11.06 и 11.07 фигурируют в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) как дополнительные.
По старым правилам компания могла учесть для льготы только выручку по коду 11.01. Если она не дотягивала до 70 процентов, льгота сгорала. Теперь бухгалтер имеет право сложить выручку по всем трем кодам (11.01, 11.06 и 11.07), чтобы преодолеть необходимый барьер, и отразить эту совокупную сумму в приложении 3.1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (РСВ).

Изменение второе: оценка выручки для обрабатывающих производств в текущем периоде

Второе важнейшее изменение адресовано исключительно предприятиям обрабатывающей промышленности. До принятия поправок для применения тарифа 7,6 процента действовало крайне неудобное правило (абзац 3 пункта 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ): доля дохода в 70 процентов должна была соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода на льготный тариф.

Из-за этого новые организации, зарегистрированные в 2026 году, а также те, кто в 2025 году немного не дотянул до нужной доли, полностью лишались права на льготу в текущем году. Ранее Министерство финансов России подтверждало эту жесткую позицию (письма от 01.04.2025 № 03-15-05/32331, от 28.03.2025 № 03-15-06/31247, от 05.03.2025 № 03-15-05/21495).

Новый закон сделал эти разъяснения неактуальными. Теперь для производственного бизнеса условие о 70-процентной доле дохода оценивается по итогам текущего отчетного (расчетного) периода. Если производственная компания (в том числе вновь созданная) набрала нужную долю выручки по итогам первого квартала 2026 года, она вправе применять ставку 7,6 процента уже с января 2026 года (или с даты регистрации).

Урегулирование вопроса для плательщиков ЕСХН

Законодатель также устранил правовой пробел для предприятий агропромышленного комплекса. Закон № 104-ФЗ прямо дополнил пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ положением о том, что профильные доходы необходимо определять в том числе по правилам главы 26.1 Налогового кодекса РФ (Единый сельскохозяйственный налог). Теперь порядок учета доходов для целей взносов плательщиками этого специального режима четко регламентирован.

Что делать бухгалтеру прямо сейчас: перерасчет и отчетность

Если страхователь, опасаясь недобора профильной выручки по старому алгоритму, в первом квартале 2026 года начислял и уплачивал взносы по общим (максимальным) тарифам, у него появилось право пересчитать обязательства с 1 января 2026 года и вернуть переплату (либо зачесть ее в счет будущих платежей).

Алгоритм действий с отчетностью:

1. Если вы еще не сдали расчет по страховым взносам за первый квартал (а сегодня последний день представления), формируйте его уже по новым правилам, применяя пониженный тариф.

2. Если первичный расчет по страховым взносам за первый квартал уже сдан с применением общего тарифа, вам необходимо сформировать и направить в инспекцию уточненный расчет.

3. В уточненном расчете строго обязательно к заполнению приложение 3.1 к разделу 1, где будет раскрыта структура вашей профильной выручки.

4. Важное административное послабление: подавать в налоговый орган уточненные уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов за прошедшие месяцы первого квартала не требуется. Все корректировки пройдут на основании поданного уточненного расчета.

Рекомендуем финансовым специалистам оперативно проверить реестры своих кодов ОКВЭД и пересчитать структуру выручки по новым, расширенным правилам, чтобы не упустить законную возможность оптимизировать налоговую нагрузку предприятия.

Источник: Информационная система 1С:ИТС

Есть вопрос или нужна помощь специалиста? Пишите в чат, оставляйте заявку или звоните нам по номеру +7 (3902) 31-36-72!