Общепиту на УСН отменили требование о средней зарплате для применения льготы по НДС

27.04.2026

26 июня | Абакан

Сфера общественного питания традиционно находится под пристальным вниманием законодателей, поскольку ресторанный бизнес отличается высокой долей ручного труда и специфической структурой расходов. В связи с масштабной налоговой реформой 2026 года многие небольшие кафе и рестораны, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), столкнулись с риском резкого роста фискальной нагрузки.

Чтобы поддержать отрасль, Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Документ вводит важнейшее послабление: отменяет для определенной категории малого бизнеса самое сложновыполнимое условие для получения освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) — привязку к уровню средней заработной платы. Разберем механизм работы новой льготы детально.

Стандартные условия освобождения от НДС в общепите

Базовые правила предоставления отраслевой льготы закреплены в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, реализация услуг общественного питания не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость при одновременном выполнении трех строгих критериев:

1. Финансовый лимит. Совокупная сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя (ИП) за предыдущий календарный год не должна превышать 3 миллиарда рублей.

2. Профильная выручка. Удельный вес доходов непосредственно от услуг общепита в общем котле доходов за прошлый год должен составлять не менее 70 процентов.

3. Зарплатный ценз. Среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным отчетности должен быть не ниже размера региональной отраслевой среднемесячной заработной платы.

В чем заключалась проблема для плательщиков УСН в 2026 году?

С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе признаются плательщиками НДС, если их доход за 2025 год превысил порог в 20 миллионов рублей.

Чтобы законно избежать уплаты этого налога, рестораторы на УСН планировали воспользоваться профильной льготой по статье 149 Налогового кодекса РФ. Однако налоговое законодательство требовало, чтобы соответствие всем трем вышеуказанным критериям оценивалось по итогам прошедшего 2025 года. И если подтвердить выручку не составляло труда, то задним числом поднять среднюю официальную зарплату до регионального уровня оказалось физически невозможным. При несоблюдении хотя бы одного пункта (включая зарплатный) право на освобождение от налога автоматически аннулировалось.

Кого спасает Федеральный закон № 104-ФЗ

Новый закон устранил эту правовую ловушку. Законодатель разрешил применять освобождение от НДС в сфере общественного питания без оглядки на статистику региональных заработных плат.

Этим беспрецедентным послаблением могут воспользоваться две конкретные категории налогоплательщиков:

- Предприятия на УСН среднего масштаба. Это организации и индивидуальные предприниматели, чей совокупный доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей (из-за чего они стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года), но при этом строго не превысил верхнюю планку в 60 миллионов рублей.

- Бывшие обладатели патентов. Это индивидуальные предприниматели, которые утратили право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 1 января 2026 года из-за превышения лимита в 20 миллионов рублей, но чьи фактические доходы от реализации в период применения патента за 2025 год уложились в границу 60 миллионов рублей.

Сроки действия льготы и обязательные требования

Бухгалтерским службам ресторанов и кафе необходимо обратить пристальное внимание на временные рамки действия нового закона.

Воспользоваться освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость без соблюдения требования о средней заработной плате указанные налогоплательщики смогут в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

При этом важнейшим нюансом остается сохранение второго базового условия: льгота сработает только в том случае, если удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме всех доходов бизнеса за 2025 год превышает 70 процентов.

Рекомендуем предприятиям отрасли оперативно провести аудит структуры своей выручки за 2025 год. Если 70-процентный профильный барьер пройден, а общая сумма доходов находится в коридоре от 20 до 60 миллионов рублей, бизнес имеет полное законное право не начислять НДС на свои услуги до конца текущего года, игнорируя региональные зарплатные нормативы.

Источник: Информационная система 1С:ИТС