Норма: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Орган: федеральный законодатель. Дата вступления: 1 сентября 2026 года. Первоисточник: официальное опубликование Федерального закона № 425-ФЗ.
Что изменилось
С 1 сентября 2026 года налоговые отсрочки, рассрочки и инвестиционный налоговый кредит будут предоставлять по обновленным правилам: вводятся дополнительные основания для отказа, расширяется круг лиц, уголовное преследование которых препятствует получению такой меры, и сокращается перечень документов к заявлению.
Отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит не предоставят, если возбуждено уголовное дело о налоговом правонарушении в отношении лиц, ответственных или ранее ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учета организации. В эту категорию прямо попадают бухгалтеры.
Отказ также предусмотрен, если рассматривается дело о налоговом правонарушении и сумма налоговой недоимки и штрафа превышает 10% суммы, указанной в заявлении, или 100 000 рублей.
Еще одно основание для отказа — производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела, если сумма административного штрафа превышает 10% суммы, указанной в заявлении, или 100 000 рублей.
Одновременно уменьшается пакет документов для получения отсрочки или рассрочки. Из перечня исключены:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств по всем счетам, в том числе закрытым;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах.
Для рассрочки по недоимке, начисленной по результатам налоговой проверки, больше не требуется обязательно прикладывать банковскую гарантию. Теперь к заявлению можно приложить один из документов: договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию.
Кого касается
Изменения касаются налогоплательщиков, которые обращаются за отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом.
Особенно внимательно новые правила нужно учитывать организациям, в отношении сотрудников которых ведутся уголовные дела по налоговым нарушениям. В зоне риска — лица, отвечающие или ранее отвечавшие за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский или налоговый учет, включая бухгалтеров, руководителей и других ответственных за учет сотрудников.
Также изменения важны для заявителей, по которым рассматриваются дела о налоговых правонарушениях или ведутся производства по административным делам в области налогов, сборов, страховых взносов и таможенного дела, если суммы претензий превышают установленные пороги: 10% от суммы в заявлении или 100 000 рублей.
Что делать бухгалтеру
Перед подачей заявления на отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит нужно проверить, нет ли уголовных дел о налоговых правонарушениях в отношении лиц, ответственных или ранее ответственных за финансово-экономическую деятельность, бухгалтерский или налоговый учет организации.
Также нужно убедиться, что нет текущего рассмотрения дела о налоговом правонарушении, где сумма недоимки и штрафа превышает 10% суммы, заявленной к отсрочке, рассрочке или инвестиционному налоговому кредиту, либо 100 000 рублей.
Отдельно проверьте отсутствие производства по административному делу в области налогов, сборов, страховых взносов и таможенного дела, если сумма административного штрафа превышает 10% суммы, указанной в заявлении, или 100 000 рублей.
При подготовке документов с 1 сентября 2026 года не нужно включать в пакет справки банков о ежемесячных оборотах по всем счетам, включая закрытые, и справки банков об остатках денежных средств на всех счетах.
Если организация подает заявление о рассрочке по недоимке, начисленной по результатам налоговой проверки, можно подготовить договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию. Обязательность именно банковской гарантии отменена.
Для контроля изменений законодательства и подготовки к новым требованиям можно использовать материалы 1С:ИТС, если компания ведет учет и отчетность в 1С.
Вывод
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ужесточает условия получения налоговых отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита с 1 сентября 2026 года, но одновременно сокращает банковский пакет документов и дает альтернативы банковской гарантии при рассрочке по итогам проверки.
