#1С

Как в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0) при УСН "доходы" уменьшить авансовый платеж по налогу на страховые взносы?

06.05.2024

Плательщики на УСН объектом "доходы" могут уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ):

страховых взносов, уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм;
расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые три дня за счет работодателя (кроме несчастных случаев на производстве);
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, предусматривающим оплату первых трех дней нетрудоспособности страховыми выплатами.

При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Исключение составляют предприниматели на УСН с объектом "доходы", которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Ограничение в 50 процентов на них не распространяется. Если уплаченные взносы больше налога, то налог считается равным нулю.

Организации и ИП на УСН с объектом "доходы", которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемых за первые 3 дня за счет работодателя.

При определении суммы, на которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу) за налоговый (отчетный) период, учитываются только взносы и пособия, фактически уплаченные в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм. Например, если страховые взносы за декабрь отчетного года уплачены в январе следующего года, то в расчетах они учитываются при определении суммы налога (авансового платежа по налогу) в следующем году (письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

При этом сумма пособия не уменьшается на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

С 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС на случай ВНиМ по единому тарифу уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты взносов по итогам отчетного месяца - не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). При этом в те месяцы, когда работодатель (заказчик) не представляет расчет по страховым взносам, он должен подать уведомление об исчисленных суммах взносов. Это необходимо, чтобы налоговый орган верно распределил суммы, находящиеся на едином налоговом счете. Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомления подаются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок уплаты взносов или подачи уведомлений приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то этот срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 3 ст. 1 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются отдельно (не в составе ЕНП) в СФР. Срок уплаты - не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона №125-ФЗ). Уведомление о взносах на травматизм подавать не требуется.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред.3.0) с релиза 3.0. 150 зачет ЕНП в счет уплаты страховых взносов по единому тарифу выполняется документом "Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете" (раздел "Операции - Сведения об уплате налогов"). Сведения об уплате налогов загружаются автоматически из Личного кабинета налогоплательщика в ФНС России, если используете сервис 1С-Отчетность.Если сервис 1С-Отчетность не используется, то документ "Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете" потребуется создать вручную по данным ил Личного кабинета налогоплательщика в ФНС России. Для уменьшения налога по УСН необходимо также выполнить регламентную операцию "Расчет расходов, уменьшающих налог УСН" в составе обработки "Закрытие месяца" в последнем месяце квартала (года). Подробную пошаговую инструкцию можно посмотреть по ссылке.

Источник: информационная система 1С:ИТС