С 29 сентября 2026 года действует уточнение в ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Если ставка налога на прибыль изменилась, разницу от пересчёта отложенных налоговых активов и обязательств больше нельзя автоматически списать на прибыли и убытки. Статья отчётности должна совпасть с тем, как в учёте отражена сама операция.
Норму закрепил приказ Минфина России от 20.08.2026 № 121н. Минюст зарегистрировал его 17 сентября 2026 года под номером 88305. Обязательное применение — начиная с годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2026 год. Так написано в информационном сообщении Минфина от 23.09.2026 № ИС-учет-70. Комментарий службы 1С к той же поправке — в карточке ИС 1С:ИТС 501479.
Что именно заменили в пунктах 14, 15 и 24
ПБУ 18/02 по-прежнему требует признавать отложенные налоговые активы и обязательства по временным разницам. Приказ 121н трогает только то, куда отнести результат пересчёта этих величин при изменении налоговых ставок.
В абзаце четвёртом пункта 14 и в абзаце третьем пункта 15 вместо отнесения разницы «на счёт учёта прибылей и убытков» стоит формулировка: разницу относят на чистую прибыль (убыток), на совокупный финансовый результат без включения в чистую прибыль либо на капитал без включения в совокупный финансовый результат — в зависимости от порядка отражения операций, к которым относятся соответствующие ОНА или ОНО.
В абзаце втором пункта 24 сменили обозначение статьи отчёта о финансовых результатах: налог на прибыль, относящийся к фактам хозяйственной жизни, включаемым в совокупный финансовый результат (без включения в чистую прибыль), отражается как статья, уменьшающая или увеличивающая чистую прибыль. Раньше в этом месте говорили об операциях, «не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток)».
Три статьи отчётности вместо одного счёта прибылей и убытков
Минфин в ИС-учет-70 сводит правило к соответствию: налоговый эффект живёт в той же части отчётности, что и факт хозяйственной жизни, который породил отложенный налог.
- операция в чистой прибыли (убытке) — туда же относят разницу от пересчёта ОНА и ОНО;
- операция в совокупном финансовом результате без включения в чистую прибыль — туда же относят налоговый эффект;
- операция сразу в капитале без включения в совокупный финансовый результат — туда же относят налоговый эффект.
Для закрытия 2026 года это нужно заранее заложить в учётную политику и в настройки программы. Ведение отложенных налогов и формирование отчётности по прибыли удобно держать в 1С:Бухгалтерии: временные разницы и ставка должны сходиться с выбранной статьёй отчёта.
Какие операции Минфин отнёс к каждой статье
Перечень ниже — из того же ИС-учет-70. Это не закрытый список всех возможных разниц, а ориентир, по какой логике выбирать статью.
В составе чистой прибыли (убытка) Минфин называет, в частности:
- уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом, включённое в доходы (пункт 21 ФСБУ 25/2018);
- разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчётную дату и предыдущей оценкой (пункт 20 ПБУ 19/02);
- стоимость активов, оказавшихся в излишке, включённую в доходы (подпункт «а» пункта 12 ФСБУ 28/2023);
- величину обесценения запасов, включённую в расходы (пункт 31 ФСБУ 5/2019);
- результат обесценения основных средств и восстановления обесценения (подпункт «ж» пункта 45 ФСБУ 6/2020);
- величину оценочного обязательства, включённую в расходы (пункт 8 ПБУ 8/2010).
В составе совокупного финансового результата без включения в чистую прибыль:
- результат переоценки внеоборотных активов, который в чистую прибыль не включают (пункты 18–19 ФСБУ 6/2020, пункты 24–25 ФСБУ 14/2022);
- разницу от пересчёта в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, используемых для деятельности за пределами Российской Федерации (пункт 19 ПБУ 3/2006).
В составе капитала без включения в совокупный финансовый результат:
- корректировку входящего остатка по статье «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» при ретроспективном отражении изменения учётной политики (пункт 15 ПБУ 1/2008);
- исправление существенной ошибки отчётного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчётности за этот год (пункт 9 ПБУ 22/2010).
Что проверить до годовой отчётности за 2026 год
Приказ 121н вступает в силу с 29 сентября 2026 года и подлежит обязательному применению начиная с годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2026 год.
Практический минимум на конец года: инвентаризация временных разниц, проверка ставки, по которой считаются ОНА и ОНО, и сверка, в какую статью отчёта попал исходный факт. Если ставка в течение 2026 года менялась, пересчёт уже нельзя списать «всё на прибыли и убытки» одним движением.
Методику и релиз программы сверяйте по ИТС. Подключить сопровождение 1С:ИТС и сервисов можно у нас — комментарии к стандарту и обновления конфигурации идут в одном контуре.
Когда бухгалтерская прибыль и налог на прибыль уже сошлись в базе, декларацию отправляют из той же программы. Настройка и первая сверка 1С-Отчётности закрывают этот шаг на рабочем месте.
