Как отражать в отчетности и платить НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 27 декабря 2024 года?

Обоснуем ответ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог необходимо заплатить:

• не позднее 28-го числа текущего месяца, если он удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;

• не позднее 5-го числа текущего месяца, если он удержан с 23-го по последнее число предыдущего месяца.

Для декабря установлено отдельное правило. Если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то заплатить его в бюджет необходимо не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если заработная плата за вторую половину декабря 2024 года выплачена 27 декабря 2024 года, то НДФЛ в бюджет с нее необходимо удержать и заплатить в бюджет не позднее 28 декабря. Отметим, что НДФЛ с аванса за декабрь (зарплаты за первую половину декабря, выплаченной 25.12.2024) должен быть также уплачен не позднее 28 декабря 2024 года.

Также удержанный НДФЛ (с аванса за декабрь и зарплаты за вторую половину декабря) необходимо отразить в уведомлении, которое подается не позднее 28 декабря (по суммам, удержанным с 23 по 28 декабря).

При этом не позднее 25 декабря организация должна подать уведомление, в котором отразить НДФЛ с зарплаты за вторую половину ноября, выплаченной 10.12.2024.

В уведомлении со сроком подачи 25 декабря работодатель отражает НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря, следующим образом:

• в поле "4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" указывается НДФЛ с заработной платы за вторую половину ноября (эти и иные суммы НДФЛ по выплатам, произведенным с 1 по 22 декабря 2024 года);

• в поле "5. Отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала)" – 34/03;

• в поле "6. Отчетный (календарный) год" – 2024.

Уведомление со сроком подачи 28 декабря 2024 года (последний рабочий день года) заполняется следующим образом:

• в поле "4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" указывается НДФЛ с аванса за декабрь и с заработной платы за декабрь (и иные суммы НДФЛ по выплатам, произведенным с 23 по 31 декабря 2024 года);

• в поле "5. Отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала)" – 34/04;

• в поле "6. Отчетный (календарный) год" – 2024.

По порядку заполнения расчета 6-НДФЛ отметим следующее.

Расчет 6-НДФЛ за 2024 год представляется по форме, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (далее – Порядок).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2024 год налог отражается по следующим строкам в зависимости от даты удержания:

• по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 октября;
• по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 октября;
• по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 ноября;
• по строке 024 – НДФЛ, удержанный за период с 23 по 30 ноября
• по строке 025 – НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 декабря;
• по строке 026 – НДФЛ, удержанный за период с 23 декабря по 31 декабря.

При этом сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указывается по строке 020 и должна соответствовать сумме значений строк 021–026.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются:

• в строке 120 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
• по строке 131 – сумма облагаемого НДФЛ дохода нарастающим итогом с начала года;
• в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

При этом в строках 160–166 расчета 6-НДФЛ за 2024 год отражается НДФЛ, удержанный:

• по строке 161 – с 1 по 22 октября;
• по строке 162 – с 23 по 31 октября;
• по строке 163 – с 1 по 22 ноября;
• по строке 164 – с 23 по 30 ноября;
• по строке 165 – с 1 по 22 декабря;
• по строке 166 – с 23 по 28 декабря.

Таким образом, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2024 год отражаются:

• НДФЛ с зарплаты за вторую половину ноября – по строке 025,

• НДФЛ с зарплаты за первую и вторую половину декабря – по строке 026.

Также эти суммы должны быть указаны по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются:

• в строках 120 и 131 – заработная плата за декабрь (а также все предыдущие выплаты за год);
• в строке 140 – сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь (как за первую, так и за вторую половину), а также НДФЛ с зарплаты за ноябрь и иных выплат, произведенных до 28.12.2024;
• по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с выплат, которые произведены до 28.12.2024 (в том числе с зарплаты за декабрь);
• по строке 165 – НДФЛ с зарплаты за вторую половину ноября;
• по строке 166 – НДФЛ с аванса за декабрь и с зарплаты за вторую половину декабря.

Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ), то, согласно п. 29 Порядка, она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом из п. 33 Порядка также следует, что в справке указываются общие суммы фактически полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога.

Исходя из этого, зарплату за декабрь 2024 года следует отразить в справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2024 год.

Источник: информационная система 1С:ИТС

Сдаете отчетность через сервис 1С-Отчетность? Специалисты Хакасия.ру имеют многолетний опыт работы с данным сервисом и готовы оказать техническую и консультационную поддержку на любом этапе работы с сервисом:

• Первичное подключение 1С-Отчетность в вашей программе 1С и настройка

• Настройка сертификата электронной подписи: 1 - выданных ФНС на директора или 2 - ИП, выданных на физ.лицо/сотрудника организации любым аккредитованным УЦ

• Исправление ошибок при отправке отчетности

• Настройка МЧД (машиночитаемая доверенность) в 1С

• Добавление нового контролирующего органа

• Продление сервиса 1С-Отчетность

• Обновление форм отчетности

• Настройка СЭДО (социального электронного документооборота: проактивные выплаты и т.д.) с ФСС

Оставляйте заявку!