Что делать налогоплательщику, если он не может представить запрошенные налоговой инспекцией документы.

Получение объемного требования из налоговой инспекции о предоставлении десятков, а иногда и сотен документов — стандартная, но всегда стрессовая ситуация для любой бухгалтерской службы. Зачастую собрать, заверить и отправить весь запрошенный пакет в установленные законом сжатые сроки физически невозможно.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России официально разъяснила: если компания не укладывается в отведенное время, игнорировать запрос категорически нельзя. У налогоплательщика есть законное право просить об отсрочке. Ниже мы детально разберем алгоритм действий, точные сроки ответов и способы защиты от неправомерных штрафов.

Как оформить просьбу о продлении срока

Если вы понимаете, что объем запрошенных бумаг слишком велик, либо нужные регистры находятся в удаленном архиве, необходимо незамедлительно уведомить об этом контролирующий орган.

Для этого в инспекцию направляется специальный документ — Уведомление о невозможности представления документов (информации) в установленные сроки. Форма этого документа строго регламентирована и утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148@. В уведомлении необходимо четко и аргументированно изложить причины задержки и указать реальный срок, к которому пакет будет готов.

Получив ваше обращение, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) обязан рассмотреть его в течение двух рабочих дней. По итогам рассмотрения выносится официальное решение: либо срок продлевается, либо налогоплательщик получает мотивированный отказ (пункт 3 статьи 93, пункт 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ).

Виды проверок и жесткие сроки для ответа

Налоговый кодекс Российской Федерации наделяет инспекторов широкими полномочиями по запросу информации. Срок, отведенный на подготовку ответа, напрямую зависит от юридического основания запроса:

1. Проверка самого налогоплательщика. Если запрос поступил в рамках проведения выездной или камеральной налоговой проверки вашей компании, закон дает на подготовку ответа 10 рабочих дней (пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ).
2. Встречная проверка. Если инспекция проверяет вашего контрагента и запрашивает информацию о ваших взаимоотношениях с ним, срок ответа сокращается ровно в два раза — у вас есть всего 5 рабочих дней (пункты 1 и 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ).
3. Запрос вне рамок проверок. Инспекторы имеют право запросить данные по конкретной сделке с контрагентом даже без открытия официальной проверки. На ответ дается 10 рабочих дней (пункты 2 и 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ).
4. Запрос через аудиторов. Если компания сама не предоставила документы, налоговая может запросить их у аудиторской фирмы, проводившей проверку предприятия. Для аудиторов срок предоставления также составляет 10 рабочих дней (пункт 5 статьи 93.2 Налогового кодекса РФ).

Ловушка неполученной корреспонденции

Важнейший нюанс, о котором регулярно напоминает налоговая служба: срок исполнения требования начинает исчисляться с даты его фактического получения.

Однако, если документ направлен по телекоммуникационным каналам связи или заказным письмом по почте, включается так называемое «правило шестого дня». Согласно пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, требование автоматически считается полученным на шестой день со дня его отправки налоговым органом.

Физические и юридические лица несут полную самостоятельную ответственность за неполучение юридически значимых сообщений по адресу своей официальной регистрации. Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 3 пункта 63 постановления Пленума от 23.06.2015 № 25 постановил: письма, доставленные по адресу, указанному в государственных реестрах, считаются полученными, даже если организация или гражданин там фактически не находятся. Оправдание «мы не видели письмо» от штрафа не спасет.

Финансовая ответственность за молчание

Игнорирование требований или срыв сроков без официального продления влечет за собой серьезные финансовые санкции:
- За каждый непредставленный документ (счет-фактуру, накладную, договор) компанию оштрафуют на 200 рублей (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ). При масштабных запросах итоговая сумма может достигать сотен тысяч рублей.
- За непредставление запрошенной информации (например, отсутствие пояснений по сделке) предусмотрен разовый штраф в размере 5000 рублей (пункт 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ).

Манифест «Разумное истребование»: как бизнесу защитить свои права

Чтобы исключить произвол на местах, ФНС России внедрила в работу инспекций Манифест «Разумное истребование» (утвержден распоряжением ФНС России от 27.12.2022 № 406@). Бухгалтерам полезно знать его принципы, чтобы грамотно аргументировать свои ответы, если запрос кажется неправомерным:

- Законность: Запрос возможен только при наличии у инспектора соответствующих полномочий в рамках конкретного мероприятия налогового контроля.

- Риск-ориентированный подход: Документы запрашиваются только при выявлении реального риска нарушений. Сам факт того, что компания заявила налог к возмещению, больше не является автоматическим поводом для тотального истребования бумаг.

- Индивидуализация: Инспектор должен запрашивать документы по конкретным подозрительным операциям, а не требовать «всю базу за три года». Сплошной запрос за периоды допустим только для подтверждения уже выявленных серьезных нарушений.

- Определенность: Формулировки в требовании обязаны быть предельно четкими. Налогоплательщик не должен угадывать, какие именно бумаги нужны инспектору.

- Однократность: Налоговая не имеет права требовать те документы, которые компания уже предоставляла в инспекцию ранее.

- Приоритет государственных баз данных: Прежде чем тревожить бизнес, инспектор обязан попытаться найти нужную информацию во внутренних информационных системах и ресурсах других органов власти.

- Цифровая среда: Приоритетным способом взаимодействия является электронный документооборот, минимизирующий бумажную волокиту.

- Срочность и адекватность: Налоговый орган обязан идти навстречу бизнесу и продлевать сроки при получении мотивированного обращения.

Соблюдение дисциплины документооборота, своевременная подача уведомлений об отсрочке и знание принципов Манифеста помогут вашей компании пройти любую проверку без финансовых потерь и конфликтов с налоговой службой.

Источник: Информационная система 1С:ИТС

Есть вопросы или нужна помощь специалиста? Пишите в чат, оставляйте заявку или звоните нам по номеру +7 (3902) 31-36-72!