Авансы по налогу на прибыль: шпаргалка по заполнению строк 210, 290 и 320 декларации без ошибок

10.03.2026

26 июня | Абакан

Корректное отражение авансовых платежей в налоговой отчетности — одна из самых частых сложностей, с которой сталкиваются бухгалтеры. Ошибки в этих строках ведут к некорректному сальдо ЕНС, начислению пеней или необоснованным переплатам.

Напоминаем, что в текущем периоде (начиная с отчетности за 2025 год) декларация по налогу на прибыль заполняется по обновленной форме. Регламентирующим документом является приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@).

Специалисты УФНС России по Амурской области проанализировали основные неточности, допускаемые налогоплательщиками, и выпустили разъяснения по заполнению ключевых строк Листа 02. Ниже приводим подробный алгоритм и проверочные таблицы.

Строка 210 листа 02: "Сумма начисленных авансовых платежей за период"

В этой строке Листа 02 необходимо показать общую сумму авансов, начисленных за отчетный или налоговый период. Значение детализируется:
- в строке 220 — часть, уплачиваемая в федеральный бюджет;
- в строке 230 — часть, уплачиваемая в региональный бюджет.

Чтобы избежать ошибок, налоговики рекомендуют использовать формулы, основанные на данных деклараций за предыдущие периоды (согласно п. 96 Порядка заполнения).

Период, за который заполняется декларация	Порядок заполнения
1-й квартал	строка 210 = строке 320 в декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 1-й квартал текущего года
9 месяцев	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за полугодие текущего года
год	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев текущего года

Есть вопросы или нужна помощь специалиста? Оставляйте заявку, пишите в чат или звоните по номеру +7 (3902) 31-36-72!

Строка 290 листа 02: "Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за отчетным"

Данную строку заполняют только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с последующей доплатой по итогам квартала (в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ). В строке 290 отражаются суммы, подлежащие уплате в квартале, который следует за отчетным.

Важно: Если расчетная разница получается равной нулю или отрицательной, то ежемесячные авансы платить не нужно. В этом случае в строке 290 ставится прочерк.

Период, за который заполняется декларация	Порядок заполнения
1-й квартал	строка 210 = строке 320 в декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 1-й квартал текущего года
9 месяцев	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за полугодие текущего года
год	строка 210 = сумме строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев текущего года

Есть вопросы или нужна помощь специалиста? Оставляйте заявку, пишите в чат или звоните по номеру +7 (3902) 31-36-72!

Строка 320 листа 02: "Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1-м квартале следующего года"

Это поле заполняется в декларации за 9 месяцев (или за 11 месяцев при переходе с уплаты «по фактической прибыли»). В строке 320 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет платить в начале следующего года.

Правила здесь следующие: если расчет дает ноль или отрицательное значение, платить авансы в 1-м квартале будущего года не нужно, в строке ставится прочерк.

Способ уплаты авансов	Период, за который заполняется декларация	Значение
ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала	9 месяцев	строка 320 = строке 290 декларации за 9 месяцев текущего года
авансовые платежи из фактической прибыли, но со следующего года переходит на общий порядок уплаты налога	11 месяцев (за январь – ноябрь)	строка 320 = разнице строки 180 декларации за 9 месяцев текущего года и строки 180 декларации за 6 месяцев текущего года

Есть вопросы или нужна помощь специалиста? Оставляйте заявку, пишите в чат или звоните по номеру +7 (3902) 31-36-72!

Технические ошибки: Коды и Признаки

Помимо расчетов, налоговые инспекторы обращают внимание на корректность заполнения идентификационных полей. Одна из распространенных ошибок — неправильный выбор кодов.

1. Поле «Код места нахождения» (по месту учета).

Коды берутся из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации.
Самый массовый код для российских организаций, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам — 214 (по месту нахождения российской организации).

2. Реквизит «Признак налогоплательщика» (код).

Этот код сообщает налоговой о специфике вашей деятельности и применяемой ставке.

- Код «01» — основная категория налогоплательщиков. Ставится, если деятельность облагается по стандартной ставке (в соответствии с разъяснениями — 25%).
- Код «02» — указывают сельскохозяйственные товаропроизводители.
- Код «22» — предназначен для малых технологических компаний.

Внимательное заполнение этих реквизитов избавит компанию от требований о предоставлении пояснений и необходимости подавать уточненные декларации.

Источник: Информационная система 1С:ИТС