#новости законодательства #налоговая реформа 2026 #налогообложение #ндс

Утрата права на патент: как ИП перейти на УСН «задним числом» и спасти вычеты по НДС?

02.04.2026

26 июня | Абакан

Утрата права на патент: как ИП перейти на УСН «задним числом» и спасти вычеты по НДС?

В экспертном сообществе активно обсуждается новый законопроект, который обещает существенно облегчить жизнь индивидуальным предпринимателям (ИП), утратившим право на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Документ пока не опубликован в открытом доступе и не получил официального номера, однако его основные положения уже известны.

Традиционно «слет» с патента из-за превышения лимитов оборачивался для бизнеса серьезным финансовым ударом и принудительным переводом на общую систему налогообложения (ОСНО). Ожидаемые поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации предлагают принципиально новый, более лояльный подход: возможность перехода на упрощенную систему (УСН) «задним числом», изменение объекта налогообложения вне стандартных сроков и право на вычет налога на добавленную стоимость (НДС). Разберем каждое нововведение детально.

Спасательный круг: переход ИП с общей системы на УСН с 1 января 2026 года

По действующим правилам, если индивидуальный предприниматель в 2025 году применял только патент (без совмещения с УСН) и его выручка по этому спецрежиму превысила законодательный лимит в 20 миллионов рублей, он теряет право применять ПСН в 2026 году.

Если такой предприниматель не успел своевременно (до конца года) подать уведомление о переходе на упрощенку с 1 января 2026 года, он автоматически оказывается на общей системе налогообложения. Это означает резкий рост налоговой нагрузки: необходимость уплачивать НДС и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 и подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ. Для малого бизнеса это зачастую неподъемно.

Новый законопроект дает шанс исправить ситуацию. Согласно планируемым изменениям (введение нового абзаца 4 пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ), такие индивидуальные предприниматели смогут легально перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2026 года.

Для этого необходимо соблюсти два условия:

1. Предприниматель должен соответствовать всем базовым критериям и не подпадать под запреты на применение упрощенки (по численности сотрудников, видам деятельности и т.д.).

2. Необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства в срок не позднее 1 июня 2026 года.

Изменение объекта налогообложения по УСН в середине года

По общему правилу, зафиксированному в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, менять объект налогообложения (с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот) разрешается строго один раз в год — с 1 января. Уведомление об этом подается не позднее 31 декабря предшествующего года.

Законопроект вводит беспрецедентное исключение. В Налоговом кодексе появится новый абзац 2 пункта 2 статьи 346.14, который позволит отдельным категориям ИП изменить объект налогообложения, подав уведомление до 1 июня 2026 года.

Воспользоваться этим правом смогут:

- Индивидуальные предприниматели, которые в декабре 2025 года совмещали ПСН и УСН, но их совокупный доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей. В результате они утратили право на патент, но остались на УСН в 2026 году.

- Индивидуальные предприниматели, применявшие ПСН в декабре 2025 года, чей доход также превысил 20 миллионов рублей, и которые перешли на УСН с 1 января 2026 года.

Такая гибкость позволит бизнесу адаптировать налоговую модель под изменившиеся финансовые реалии после утраты патента.

Право на вычет НДС после утраты права на ПСН

Еще одна критически важная проблема при принудительном переходе на ОСНО — невозможность компенсировать НДС по старым закупкам. Законопроект предлагает два новых механизма, которые позволят предпринимателям, начавшим начислять НДС при реализации товаров и услуг, существенно сэкономить.

1. Вычет по сырью, материалам и услугам. Индивидуальные предприниматели получат право принять к вычету суммы «входного» и «ввозного» НДС со стоимости приобретенных (или ввезенных на территорию страны) товаров, работ и услуг. Главное условие: эти активы не должны были быть использованы в рамках деятельности на ПСН до момента утраты права на патент. Эта норма будет закреплена в новом абзаце 3 пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

2. Вычет по основным средствам и нематериальным активам (НМА). Аналогичное право на вычет «входного» и «ввозного» НДС предоставляется в отношении дорогостоящего оборудования, недвижимости (основных средств) и нематериальных активов. Принять налог к вычету можно будет при условии, что данные объекты были приобретены или ввезены до утраты права на патент, но на момент этой утраты еще не были официально введены в эксплуатацию (новый абзац 4 пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ).

Данные законодательные инициативы демонстрируют стремление государства смягчить переходный период для растущего бизнеса и избавить предпринимателей от разорительных налоговых доначислений. Ожидается, что законопроект будет рассмотрен и принят в ближайшее время. Мы продолжаем следить за развитием ситуации и опубликуем официальные реквизиты документа сразу после его публикации.