Ниже приведена подробная инструкция о том, какие ошибки требуют исправления, как оформить документ и каким образом отразить изменения в налоговой отчетности.
Какие ошибки нужно исправлять?
Налоговое законодательство (пункт 2 статьи 169 НК РФ) четко разграничивает ошибки на существенные и несущественные. Вам не нужно формировать исправленный документ, если неточности носят технический характер и не мешают налоговым органам идентифицировать ключевые параметры сделки.Обязательному исправлению подлежат только те ошибки, которые препятствуют налоговой службе определить:
продавца и покупателя товаров (работ, услуг);
наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
стоимость товаров;
налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Именно такие недочеты ставят под угрозу право покупателя на налоговый вычет.
Правила оформления нового экземпляра
Если обнаружена существенная ошибка, просто зачеркнуть неверные данные и вписать верные (как это допускается в некоторых первичных документах) нельзя. Необходимо составить новый экземпляр счета-фактуры.Важно: новый документ должен составляться по той форме, которая действовала на момент выписки первоначального (ошибочного) счета-фактуры.
Пошаговое заполнение исправленного счета-фактуры:
1. Строка 1: Здесь необходимо перенести данные из первоначального документа без изменений. То есть, указывается номер и дата самого первого, ошибочного счета-фактуры.
2. Строка 1а: Это ключевое поле для корректировки. Здесь следует указать порядковый номер исправления и текущую дату внесения этого исправления.
3. Остальные строки и графы: В них переносятся данные из первичного документа, но уже с правильными значениями. Те показатели, в которых не было ошибок, просто дублируются, а ошибочные — заменяются на верные.
Регистрация в Книге продаж
Порядок внесения изменений в налоговые регистры зависит от того, когда была обнаружена ошибка: в текущем налоговом периоде (квартале) или в уже завершенном.Ситуация 1: Ошибка обнаружена в текущем квартале
Если налоговый период еще не закончился, исправления вносятся непосредственно в текущую книгу продаж:
1. Сначала необходимо аннулировать ошибочную запись. Для этого в графах 13а–19 указываются показатели первоначального счета-фактуры, но с отрицательным значением (со знаком «минус»).
2. Следом регистрируется уже исправленный счет-фактура с верными положительными показателями.
Ситуация 2: Ошибка обнаружена за прошедший квартал
Если квартал, в котором был выставлен некорректный документ, уже истек, вносить изменения в саму книгу продаж задним числом нельзя. Для этого используется дополнительный лист книги продаж за соответствующий истекший период:
1. В дополнительном листе регистрируется ошибочный счет-фактура с минусовыми значениями в графах 13а–19 (аннулирование).
2. Затем там же регистрируется исправленный счет-фактура с корректными данными.
Необходимость подачи уточненной декларации
Сам факт исправления счета-фактуры не всегда влечет за собой обязанность подавать «уточненку». Это необходимо сделать только в том случае, если в результате исправления изменилась итоговая сумма налога к уплате, и декларация за этот период уже была отправлена в ФНС.В частности, если после пересчета выяснилось, что сумма налога изменилась (увеличилась или уменьшилась), налогоплательщик обязан представить в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором были внесены корректировки в книгу продаж (или дополнительный лист к ней).
Следуя этому алгоритму, вы сможете минимизировать риски общения с налоговыми органами и гарантировать правомерность применения налоговых вычетов вашими контрагентами.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
Нужна помощь в составлении счета-фактуры? Оставляйте заявку здесь или звоните нам по номеру +7 (3902) 31-36-72!
