#ндс #усн #отчетность #налоговая реформа 2026 #1С

Обязанности упрощенца в 2026 году: счета-фактуры, книги покупок и продаж | НДС при УСН

19.01.2026

26 июня | Абакан

С 2026 года вступили в силу изменения, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что такие налогоплательщики обязаны выполнять все сопутствующие требования: выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также представлять декларацию по НДС. Для разъяснения нового порядка Федеральная налоговая служба (ФНС) России направила письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ с Методическими рекомендациями по НДС для плательщиков, применяющих УСН в 2026 году.

Что такое счет-фактура и когда его выставлять?

Счет-фактура — это документ, который служит основанием для покупателя, чтобы принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (пункт 1 статьи 169 НК РФ). Упрощенцы, признаваемые плательщиками НДС, должны выставлять счета-фактуры при получении предоплаты и при отгрузке товаров (работ, услуг). Документ составляется в двух экземплярах (бумажных или электронных) не позднее 5 календарных дней с даты операции. Один экземпляр регистрируется в книге продаж, второй передается покупателю (пункт 3 статьи 168 НК РФ, Правила заполнения счета-фактуры).

Вместо счета-фактуры можно использовать универсальный передаточный документ (УПД). Однако если упрощенец осуществляет операции, освобожденные от НДС (статья 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения (пункт 2 статьи 146 НК РФ), составлять счета-фактуры не требуется.

Важные исключения:

1. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, упрощенец освобождается от обязанностей плательщика НДС и не должен выставлять счета-фактуры.

2. В случае если освобожденный от НДС упрощенец все же выставит счет-фактуру с выделенным налогом, эту сумму необходимо уплатить в бюджет (пункт 5 статьи 173 НК РФ). При этом продавец не вправе принять «входной» НДС к вычету, а покупатель — может.

3. При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам (не плательщикам НДС) выставлять счета-фактуры не нужно. Вместо этого допускается составление сводного документа (например, бухгалтерской справки) с суммарными показателями за квартал или месяц, который регистрируется в книге продаж.

Ведение книг продаж и покупок

Все выставленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж. По итогам квартала данные из книги продаж переносятся в декларацию по НДС. Если реализация осуществляется физическим лицам, в книге продаж регистрируется сводный документ.

Упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% или 7%, как правило, не вправе принимать «входной» НДС к вычету. Однако в некоторых случаях (например, при возврате аванса) вычет возможен. Поэтому упрощенцы-плательщики НДС, имеющие право на вычет, обязаны вести книгу покупок, данные из которой также включаются в декларацию.

Сроки представления декларации по НДС

Декларация по НДС подается в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Налоговые агенты, освобожденные от уплаты НДС, могут представить декларацию на бумажном носителе.

Показатели в декларации указываются в полных рублях (суммы менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля). Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Обратите внимание: с отчетности за I квартал 2026 года планируются изменения в форме декларации.

Источник:Информационная система 1С:ИТС