Новые правила перехода на УСН при утрате права на ПСН: как предпринимателю спасти бизнес от лишних налогов

27.04.2026

26 июня | Абакан

Государство приняло беспрецедентные меры поддержки для представителей малого бизнеса, которые из-за превышения финансовых лимитов лишились права применять патентную систему налогообложения (ПСН). Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который кардинально меняет правила перехода на спецрежимы и предоставляет предпринимателям легальную возможность исправить налоговые ошибки «задним числом». Документ вступил в законную силу в день своего официального опубликования — 25 апреля 2026 года (согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 104-ФЗ).

Разберем детально, какие именно послабления получили индивидуальные предприниматели и в какие сроки необходимо действовать, чтобы ими воспользоваться.

Переход на УСН «задним числом»: спасение от общей системы

По стандартным правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) со следующего календарного года, бизнесмен обязан подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года.

Многие индивидуальные предприниматели (ИП), применявшие патент в декабре 2025 года, столкнулись с серьезной проблемой. Если их совокупный доход за 2025 год превысил установленный лимит в 20 миллионов рублей, они автоматически утратили право на патент с 1 января 2026 года. Те из них, кто не успел подать уведомление о переходе на упрощенку до конца декабря, оказались в крайне невыгодном положении: закон предписывал им принудительно перейти на общую систему налогообложения с обязательной уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для малого бизнеса такая финансовая нагрузка зачастую оказывается неподъемной.

Новый Федеральный закон № 104-ФЗ решает эту проблему. В Налоговый кодекс РФ введен новый абзац 4 пункта 1 статьи 346.13 (пункт 21 статьи 1 Закона № 104-ФЗ), который предоставляет таким предпринимателям «спасательный круг». В 2026 году они получают право ретроспективно перейти на УСН с 1 января 2026 года.

Для этого необходимо выполнить два условия:

1. Подать соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию строго до 1 июня 2026 года.

2. Соответствовать всем базовым критериям и ограничениям для применения УСН, установленным пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ (по численности персонала, видам деятельности и так далее).

Смена объекта налогообложения: новые сроки для бывших патентообладателей

Поправки затронули не только сам факт перехода на спецрежим, но и выбор объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Действующий порядок (пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ) разрешает менять объект только с начала нового года, причем уведомление нужно подать до 31 декабря предшествующего года.

Закон № 104-ФЗ вводит специальные, льготные правила (новый абзац 2 пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, пункт 22 статьи 1 Закона № 104-ФЗ). Ими могут воспользоваться две категории индивидуальных предпринимателей:

- Те, кто в декабре 2025 года совмещал патентную систему с упрощенной.

- Те, кто в декабре 2025 года применял исключительно патент, но с 1 января 2026 года официально перешел на УСН.

Этим категориям налогоплательщиков предоставлено уникальное право изменить выбранный ранее объект налогообложения с 1 января 2026 года, подав уведомление в налоговый орган в срок до 1 июня 2026 года. Данная мера позволит бизнесу выбрать наиболее рентабельную модель уплаты налогов с учетом изменившейся структуры доходов и расходов после утраты патента.

Восстановление справедливости: вычеты по НДС

Предприниматели, которые утратили право на патент с 2026 года и оказались плательщиками НДС, получили важный механизм финансовой компенсации. Законодатель разрешил принимать к вычету суммы налога по прошлым закупкам.

Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ (пункт 25 статьи 1 Закона № 104-ФЗ), вычет предоставляется в следующих случаях:

1. По приобретенным (или ввезенным) товарам, выполненным работам, оказанным услугам и переданным имущественным правам, если они фактически не были использованы в предпринимательской деятельности в период применения ПСН.

2. По приобретенным (или ввезенным) основным средствам (оборудованию, недвижимости) и нематериальным активам при условии, что до момента утраты права на патент эти основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не были приняты к бухгалтерскому учету.

Рекомендации для бизнеса

Сроки для реализации предоставленных государством прав крайне сжаты. Предпринимателям и их бухгалтерским службам необходимо незамедлительно провести аудит своих доходов за 2025 год. Если лимит в 20 миллионов рублей был превышен, следует до 1 июня 2026 года подготовить и направить в налоговую инспекцию уведомления о переходе на УСН или смене объекта налогообложения. Пропуск этой даты приведет к безвозвратной потере права на льготные режимы в текущем году.

Источник: Информационная система 1С:ИТС