Новая форма декларации по НДС за 1 квартал 2026 года: изменения и порядок заполнения

Получите pdf-файл
«План действий по переходу на НДС с 2026 года»

Хочу PDF-файл

Обновили форму и формат налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2026 года

С 1-го квартала 2026 года налогоплательщики НДС обязаны сдавать декларацию по новой форме. Изменения утверждены приказом ФНС России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@, который скорректировал форму, порядок заполнения и электронный формат декларации (утверждённые ранее приказом ФНС от 5 ноября 2024 года № ЕД-7-3/989@).

Новая форма применяется для отчётности за 1-й квартал 2026 года и последующие периоды. Все обновления связаны с нововведениями в законодательстве, вступившими в силу с 1 января 2026 года.

Причины изменений в декларации

Основные нововведения обусловлены следующими нормативными актами:

• Увеличение ставки НДС с 20% до 22% (расчётная ставка с 20/120 до 22/122, а расчётная — с 16,67% до 18,03%) по Федеральному закону от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

• Изменения в книге покупок, книге продаж и журнале учёта счетов-фактур (письмо ФНС от 26 декабря 2025 года № СД-4-3/11730@, применяется с 1 января 2026 года; постановление Правительства РФ от 23 января 2026 года № 26, применяется с 1 апреля 2026 года).

• Продление сроков уплаты НДС для участников строительства высокоскоростной магистрали (ВСМ) от станции Крюково (Алабушево) до Санкт-Петербург-Главный (постановление Правительства РФ от 30 декабря 2024 года № 1992).

Эти меры требуют корректировки отчётности для точного отражения налоговой базы, сумм налога и специальных операций.

Основные изменения по разделам декларации

Приказом № ЕД-7-3/1227@ переработаны разделы 1, 3, 8–11, порядок их заполнения, а также штрихкоды. Ниже — ключевые нововведения с примерами.

Раздел 1: "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"

В разделе 1 добавлена строка 041 для отражения НДС по работам и услугам по строительству ВСМ (по перечню Минтранса РФ). Это касается продления сроков уплаты на 36 месяцев (до 28 января 2029 года) для периодов 2025–2028 годов.

В порядке заполнения (пп. 3 п. 33.3) указано: в строке 041 отражается сумма налога по строке 040, но не более неё. Если строка 040 пустая — строка 041 не заполняется.

Раздел 3: "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

Добавлены строки для новых ставок:

• Строка 003 — налоговая база и сумма по ставке 22%;

• Строка 005 — по расчётной ставке 22/122;

• Строка 007 — по расчётной ставке 18,03%.

Формулы расчёта (п. 38 порядка):

Строка 003, графа 5 = (графа 3 × 22) : 100

Строка 005, графа 5 = (графа 3 × 22) : 122

Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период", Приложение № 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок"

С 1 января 2026 года в счётах-фактурах добавлена строка 5б для номера и даты авансового счёта-фактуры (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). В книге покупок — графа 7а для вычета НДС после отгрузки (п. 7 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Новые строки:

• 115 — номер счёта-фактуры при отгрузке в счёт предоплаты;

• 117 — дата такого счёта-фактуры.

Строка 230 уточнена для стоимости прослеживаемых товаров (без НДС).

Раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период", Приложение № 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж"

В книге продаж добавлена графа 11а для переноса данных из строки 5б счёта-фактуры (авансовый счёт при отгрузке).

Новые строки в разделе 9:

• 136 — номер ранее выставленного авансового счёта;

• 137 — дата такого счёта.

Для ставки 22%:

• 170, 175 — стоимость продаж (без НДС);

• 200, 205 — сумма НДС;

• 230, 235, 260, 265 — итоги по ставкам.

Строка 224 уточнена для прослеживаемых товаров. Аналогичные добавления в Приложение №1 (строки 020, 025, 050, 055, 215, 217, 250, 255, 280, 285, 310, 315, 340, 345).

Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" и Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период"

Минимальные правки:

• Раздел 10, строка 250 — стоимость прослеживаемых товаров (без НДС);

• Раздел 11, строка 240 — аналогично.

Раздел 7 не изменился, но добавлен п. 50(7): плательщики УСН и с пониженными ставками (5%, 7%) не заполняют графы 3–4 (пп. "б" п. 11 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Дополнительные изменения в формате и кодах

• Обновлён электронный формат декларации.

• Уточнены коды операций: добавлены 1010841, 1010842, 1011235–1011237, 1011476–1011478; удалены 1010831, 1010277, 1010278.

• Дополнены коды налоговых периодов для снятия с учёта КФХ: 83 (1 кв.), 87 (2 кв.), 88 (3 кв.), 89 (4 кв.).

Рекомендации для бухгалтеров

• Обновите бухгалтерское ПО для поддержки новой формы и формата.

• Проверьте счета-фактуры на соответствие новым требованиям (строка 5б).

• Для ВСМ-участников используйте строку 041 в отчётности за 2025–2028 годы.

• Ознакомьтесь с официальными разъяснениями ФНС для избежания ошибок при сдаче за 1-й квартал 2026 года (срок — до 25 апреля 2026 года).

Итог

Новая форма декларации по НДС адаптирована под повышение ставки до 22%, изменения в учёте авансов и специальных проектов вроде ВСМ. Эти обновления упрощают отчётность, но требуют внимания к новым строкам и формулам. Бухгалтерам рекомендуется протестировать заполнение в учётных системах заранее.

Источник: Информационная система 1С:ИТС

Получите pdf-файл
«План действий по переходу на НДС с 2026 года»

Хочу PDF-файл