Какую ставку НДС применять при отгрузке в счет аванса, полученного до 01.01.2026?

27.01.2026

Оглавление

Получите pdf-файл «План действий по переходу на НДС с 2026 года»

С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22% и применяется к товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) с этой даты (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ч. 13 ст. 25). Продавец на ОСНО при реализации с 01.01.2026 в счет аванса, полученного в 2025 году, выставляет НДС 22% дополнительно к цене (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Вычет НДС с аванса, полученного до 2026 года

НДС, исчисленный с предоплаты в 2025 году (по ставке 20/120), принимается к вычету на дату отгрузки в ранее исчисленном размере (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Это позволяет учесть разницу между новой ставкой 22% и ранее уплаченным налогом.

Пример расчета

Организация в 2025 году получила аванс 120 000 руб. за будущие работы, уплатив НДС 20 000 руб. (120 000 × 20/120). В 2026 году после допсоглашения стоимость работ — 122 000 руб. (в т. ч. НДС 22%).

- НДС с реализации: 22 000 руб. (122 000 × 22/122).

- Вычет по авансу: 20 000 руб.

- К уплате: 2000 руб. (22 000 – 20 000).

Выставление счетов-фактур (УПД) зависит от доплаты покупателем.

Эти разъяснения из письма Минфина России от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 помогут бухгалтерам правильно учесть НДС при отгрузках в 2026 году и минимизировать налоговые риски.

Источник: Информационная система 1С:ИТС