Как продавцам на маркетплейсах оформлять и платить НДС в 2026 году?

01.04.2026

26 июня | Абакан

Популярность электронных торговых площадок (маркетплейсов) продолжает расти, а вместе с ней усложняется и налоговое администрирование интернет-торговли. Электронная площадка выступает мощной информационной системой, связывающей продавца и покупателя, однако вопросы уплаты налогов требуют от селлеров предельного внимания.

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области опубликовало подробные разъяснения касательно порядка исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими свою продукцию в сети интернет. Учитывая изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2026 году, эти правила приобретают критическое значение.

Кто из продавцов обязан уплачивать НДС?

Обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет при реализации товаров через интернет напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

1. Продавцы на общей системе налогообложения (ОСНО). Для них правила неизменны — НДС облагаются абсолютно все операции по реализации товаров. Важный нюанс кроется в договорных отношениях: при реализации продукции по договору комиссии налоговой базой у продавца (комитента) признается та полная стоимость товаров, по которой площадка (комиссионер) реализует их конечному потребителю.

2. Продавцы на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 2026 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, если их совокупный доход за предшествующий 2025 год или в течение текущего 2026 года превысил порог в 20 миллионов рублей. По достижении этого лимита продавец обязан начать формировать налоговую базу со своих онлайн-продаж.

Порядок работы со счетами-фактурами при розничных и оптовых продажах

Оформление первичной документации зависит от того, кто является конечным покупателем вашего товара:

- Продажи физическим лицам. Если товар приобретает обычный гражданин для личных нужд (или иное лицо, не являющееся плательщиком НДС), счет-фактура не выставляется. Это прямо закреплено в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. В этом случае продавец регистрирует в своей книге продаж сводный отчет маркетплейса с суммарными финансовыми показателями за прошедший месяц или квартал.

- Продажи плательщикам НДС (корпоративным клиентам). В этом случае счет-фактура обязателен. Порядок его выставления диктуется условиями договора-оферты с самой торговой площадкой: документ может выставляться либо от имени площадки (как посредника), либо напрямую от имени продавца. Бухгалтеру необходимо внимательно изучить агентский договор для корректного документооборота.

Как законно уменьшить налог: правила применения вычетов

Интернет-торговля сопряжена с большими сопутствующими расходами. Налоговое законодательство позволяет продавцам, применяющим общеустановленные ставки налога (базовую 22 % или льготную 10 %), принимать НДС к вычету по следующим статьям затрат:

- НДС, предъявленный поставщиками при закупке самих товаров для последующей перепродажи;

- НДС, включенный в агентскую комиссию торговой площадки;

- НДС с прочих услуг площадки: магистральная логистика, хранение на складах, сборка заказов, продвижение и реклама в поиске.

Для успешного применения вычета должны строго соблюдаться ключевые требования (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ): товары и услуги должны быть приобретены исключительно для деятельности, облагаемой НДС, корректно приняты к бухгалтерскому учету, а на руках у продавца должен быть правильно оформленный счет-фактура (или универсальный передаточный документ) от площадки или поставщика.

Специфика НДС при реализации товаров из стран ЕАЭС

Особое внимание налоговое ведомство уделило торговле товарами из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). С 1 июля 2024 года, согласно статье 174.3 Налогового кодекса РФ, операции по продаже таких товаров физическим лицам через электронные площадки облагаются налогом в России по особым правилам.

Если на российской торговой площадке продаются товары иностранного селлера из ЕАЭС, именно российская площадка признается налоговым агентом. Она обязана исчислить и уплатить налог за иностранца при условии, что в момент получения товара физическим лицом покупка физически находится на территории Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса РФ).

Для налоговых агентов действуют следующие строгие нормативы расчета:

- Местом реализации официально признается территория России;

- Временем определения налоговой базы считается последний день налогового периода (квартала), в котором была зафиксирована оплата (или предоплата) от покупателя;

- В налоговую базу включаются все суммы, полученные российской площадкой в истекшем квартале, включая авансы за предстоящие поставки, независимо от того, получил ли покупатель свой заказ;

- Для расчета используются специальные расчетные ставки, адаптированные под новые реалии: 18,03 % (расчетная от базовой ставки 22 %) или 9,09 % (расчетная от льготной ставки 10 %);

- В случае возврата товара покупателем или отмены заказа, ранее уплаченный государству налог подлежит правомерному возврату (вычету).

Ведомство также напоминает: если иностранные продавцы (организации или индивидуальные предприниматели из государств ЕАЭС) продают товары в России через собственные интернет-магазины или через иностранных посредников, они обязаны самостоятельно встать на налоговый учет в контролирующих органах Российской Федерации для своевременного перечисления налога в российский бюджет.

Источник: Информационная система 1С:ИТС