Зачем бизнесу самому искать риски серой занятости
Специалисты УФНС России по Амурской области предложили понятный подход к самопроверке на риски серой занятости, в том числе при работе с самозанятыми гражданами. Это помогает компании заранее увидеть слабые места, скорректировать практику выплат и тем самым снизить вероятность санкций со стороны налоговой и инспекции труда.
Все ориентиры, которые предлагает налоговая служба, носят характер индикаторов риска: они сигнализируют о возможном нарушении, но сами по себе не являются доказательством. Окончательные выводы о наличии нарушений делают инспекторы по итогам проверок.
Риск 1. Зарплата ниже МРОТ и средней по региону
Первый и самый очевидный риск — выплата заработной платы на уровне ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) работникам, полностью отработавшим норму рабочего времени.
Контролирующие органы обращают внимание на следующие ситуации:
-
среднемесячная оплата труда по данным отчетности ниже средней по региону на 35% и более с учетом отрасли и категории работодателя;
-
выплаты ниже МРОТ получают 10 и более работников, и их доля превышает 10% от общей численности персонала;
-
компания более 3 месяцев взаимодействует с 10 и более самозанятыми, каждый из которых получает свыше 20 000 руб. в месяц от этого заказчика, при этом инспекция оценивает долю дохода от одной компании в общем доходе самозанятого и количество чеков в месяц.
Что можно сделать бизнесу:
-
сверить фактические зарплаты с федеральным и региональным МРОТ с учетом районных коэффициентов;
-
сопоставить среднюю зарплату по компании со среднерегиональными данными по вашей отрасли;
-
проанализировать выплаты самозанятым: их количество, длительность сотрудничества, долю дохода от одного заказчика.
Риск 2. Несоответствие количества кассиров и кассовых аппаратов
Второй блок рисков связан с применением контрольно-кассовой техники. Под особое внимание попадают:
-
расхождение между числом кассиров, указанным в разделе о персонифицированном учете в расчете по страховым взносам, и количеством работающих кассовых аппаратов;
-
отсутствие отчетности 6-НДФЛ и по страховым взносам либо «нулевые» расчеты при наличии зарегистрированных и активных касс, через которые фактически проходит выручка.
Если касс много, а официальных сотрудников, работающих с ними, мало или вовсе нет, это воспринимается как сигнал возможной неформальной занятости.
Что проверить:
-
сопоставить количество ККТ и число работников, которые по факту обслуживают кассы;
-
проверить, отражены ли эти сотрудники в 6-НДФЛ и РСВ, соответствуют ли суммы выплат реальной нагрузке.
Риск 3. Непрозрачные данные о работниках пунктов выдачи заказов (ПВЗ)
Отдельно выделены риски по сотрудникам пунктов выдачи заказов, прежде всего маркетплейсов. Налоговики исходят из того, что для бесперебойной работы ПВЗ, который открыт 12 часов без выходных, нужны минимум два сотрудника.
Подозрения вызывают:
-
однотипные перечисления средств контрагентам, которые могут фактически быть оплатой труда работников ПВЗ;
-
отсутствие сведений о работниках ПВЗ в 6-НДФЛ и расчетах по страховым взносам либо явно заниженное их количество по сравнению с фактическим графиком работы точки.
Самопроверка для бизнеса:
-
оценить режим работы ПВЗ и минимально необходимое количество сотрудников;
-
сопоставить эту потребность с числом официально трудоустроенных или привлеченных по договорам ГПХ;
-
проверить, нет ли «аномально» однотипных платежей физическим лицам или самозанятым без отражения их в отчетности.
Риск 4. Иностранные работники без выплат в РСВ
Четвертый ключевой риск — отсутствие в расчетах по страховым взносам сведений о выплатах иностранным гражданам, работающим по патентам или договорам ГПХ.
Налоговая служба сопоставляет:
-
данные о количестве иностранных работников по информации МВД России (по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера);
-
сведения из расчетов по страховым взносам о начисленных выплатах и уплаченных взносах таким лицам.
Если численность иностранцев в документах миграционного учета и отчетности по взносам не совпадает, это рассматривается как индикатор неформальной занятости и возможного неуплаты страховых взносов.
Что проверить компании:
-
сверить списки иностранных работников по данным кадровой службы и миграционного учета;
-
сопоставить их с расчетами по страховым взносам, чтобы убедиться, что по каждому есть выплаты и взносы.
Дополнительные риски по выплатам физическим лицам
Налоговики отдельно отмечают риск, связанный с движением денежных средств по банковским счетам и кассе. Внимание могут привлечь:
-
регулярные перечисления на счета физлиц, которые по характеру и периодичности похожи на выплату заработной платы;
-
при этом организация не подает 6-НДФЛ, не отражает соответствующие выплаты в РСВ и не перечисляет страховые взносы.
В такой ситуации перечисления могут быть квалифицированы как выплата неофициальной зарплаты, с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.
Как использовать индикаторы риска на практике
Большинство вышеописанных критериев — это сигналы для контроля, которые ФНС и другие органы используют при отборе компаний для проверок. Они не означают автоматическое привлечение к ответственности, но существенно повышают вероятность интереса к бизнесу.
Практические шаги для самопроверки:
-
провести внутренний аудит зарплат и сравнить их с МРОТ и региональными средними значениями;
-
проанализировать работу с самозанятыми: количество, суммы, длительность и зависимость их дохода от вашей компании;
-
сопоставить число кассиров, кассовых аппаратов и работников ПВЗ с фактическим режимом работы;
-
проверить корректность отражения иностранных работников в отчетности по страховым взносам;
-
просмотреть регулярные выплаты физическим лицам и оценить, не скрывают ли они зарплату.
Такой подход позволит заранее увидеть и устранить риски серой занятости, пока они не стали основанием для проверок и претензий со стороны контролирующих органов.
Источник: информационная система 1С:ИТС
